Kategoria: Podatek VAT

Indywidualne Porady Prawne specjalistów

Wpisz tutaj swoje pytanie, a trafi ono do naszego prawnika specjalisty.

Akt notarialny działki tylko na jednego wspólnika firmy

Autor: Aleksander Słysz • Opublikowane: 2017-03-29

Zakupiliśmy działkę budowlaną na firmę, żeby wybudować na niej siedzibę. Sprzedawca wystawił fakturę na firmę, ale akt notarialny jest tylko na jednego z dwóch wspólników. Urząd skarbowy nie chce zwrócić VAT-u bo twierdzi, że akt musi być na firmę. Czy jest to zgodne z prawem? Firma jest spółką jawną, a dwóch wspólników ma po 50% udziałów.

Aleksander Słysz

Powszechnie przyjmuje się, że akt notarialny winien być zgodny z fakturą. Zgodnie z prawem cywilnym właścicielem nieruchomości jest tylko jeden ze wspólników spółki jawnej, a nie spółka jawna (spółką jawną jest spółka osobowa, która prowadzi przedsiębiorstwo pod własną firmą, a nie jest inną spółką handlową), konsekwencją tego stanu rzeczy jest fakt, że działka budowlana nie jest środkiem trwałym spółki, nie jest majątkiem spółki, a jedynie majątkiem jednego wspólnika – i tak będzie aż do momentu np. wniesienia jej do spółki aportem. Innymi słowy prawo własności przysługuje wspólnikowi spółki, a nie samej spółce. Organ uznaje, z tego, co Pan opisał w pytaniu, że odbiorcą w opisanej dostawie towarów jest wspólnik, zgodnie z aktem notarialnym, a nie sama spółka jawna, na co wskazywałaby faktura. Organ ma zatem rację, że spółka nie nabyła prawa własności i wywodzi z tego, że spółka nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego w takiej sytuacji. To jednak wprost z przepisów nie wynika, gdyż autonomia prawa podatkowego i w pewnym sensie unijnego prawa podatkowego oddziela skutki na gruncie prawa podatkowego od skutków na gruncie prawa cywilnego. W harmonizowanym podatku od towarów i usług mamy do czynienia z prymatem skutków faktycznych nad skutkami konwencjonalnymi.

Opisany przez Pana problem sprowadza się do zagadnienie następującego: wiadomo, że nie można odliczyć w spółce jawnej podatku z faktury, która wystawiona została na wspólnika tej spółki, ale czy można odliczyć w spółce jawnej z podatek z faktury wystawionej na spółkę, gdy własność nabył tylko wspólnik?

Interesuje Cię ten temat i chcesz wiedzieć więcej? kliknij tutaj >>

Sprawa w mojej ocenie nie jest jasna, aczkolwiek z doświadczenia wiem, że przekonanie organu podatkowego do pozytywnej odpowiedzi na powyższe pytanie w praktyce w zasadzie jest niemożliwe, ewentualne większe szanse podatnik ma tu dopiero przed sądem administracyjnym, aczkolwiek w tak kontrowersyjnej sprawie wynik nie jest przesądzony.

Co przemawia za prawem do odliczenia? W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi czynnemu przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Kwotę podatku naliczonego stanowi m.in. suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług. Jak widać akt notarialny nie jest podstawą do odliczenia podatku naliczonego. Jest nią jednak faktura dokumentująca „nabycie”. Skoro spółka nie nabyła własności, czy faktura może dokumentować nabycie w myśl ustawy o podatku od towarów i usług? Można starać się dowodzić, że może, bowiem pojęcie nabycia w prawie podatkowym nie jest równoznaczne z pojęciem nabycia w prawie cywilnym. Na gruncie VAT przez dostawę towarów rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, a czynności podlegające opodatkowaniu podlegają opodatkowaniu niezależnie od tego, czy zostały wykonane z zachowaniem warunków oraz form określonych przepisami prawa. Innymi słowy jeśli ja przekazałbym (sprzedał) spółce nieruchomość bez zachowania formy aktu notarialnego, spółka własności nie nabędzie zgodnie z prawem cywilnym (umowa jest nieważna), ale nabędzie na gruncie ustawy o VAT prawo do rozporządzania towarem jak właściciel. Ponadto ja w takiej sytuacji musiałbym sprzedaż, mimo iż nieważna na gruncie prawa podatkowego, opodatkować VAT-em, bowiem może być przedmiotem prawnie skutecznej umowy mimo, że tu nie była i jednocześnie czynność podlega opodatkowaniu mimo niezachowania formy. W prawie podatkowym, w zakresie podatku od towarów i usług, obowiązuje bowiem prymat skutków faktycznych nad konwencjonalnymi. W takiej sytuacji nie miałoby miejsca nabycie prawa własności, a jednak miałoby miejsce nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarem, więc gdybym wystawił na spółkę fakturę to spółka mogłaby odliczyć podatek naliczony mimo, że nie stała się w myśl prawa cywilnego właścicielem.

Przekładając to na Państwa przypadek – jeśli jesteście w stanie dowieść, że rzeczywistym nabywcą jest spółka i że to ona nabyła prawo do rozporządzania jak właściciel działką, to w mojej ocenie, o ile spełnione są generalne warunki do odliczenia, jak m.in. związek ze sprzedażą opodatkowaną, o tyle pojawia się szansa na walkę o prawo do odliczenia podatku naliczonego. Ma to miejsce ze względu na rozdział pomiędzy prawem podatkowym a prawem cywilnym. Bardzo trudno będzie jednak dowieść, ze rzeczywistość jest tu inna niż ta opisana w akcie notarialnym oraz przekonać organ czy nawet sąd, że prawo do odliczenia przysługuje.

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej na ten temat – kliknij tutaj >>

Prezentowana opinia prawnika nie zawiera odpowiedzi na dodatkowe pytania klienta i dlatego może nie wyczerpywać w pełni omawianego zagadnienia. Często dopiero dzięki dodatkowym pytaniom i odpowiedziom można uzyskać kompletną poradę prawną. Podkreślamy, że w naszym serwisie można zadawać dodatkowe pytania bez ograniczeń czasowych i ilościowych.

Indywidualne Porady Prawne specjalistów

Wpisz tutaj swoje pytanie, a trafi ono do naszego prawnika specjalisty.

Podobne materiały

Odpłatne pobieranie aplikacji i dochody z tego tytułu

Problem dotyczy podatku od towaru i usług ze sprzedaży – odpłatnego udzielania licencji na korzystane z oprogramowania z aplikacji mobilnych. Sprzedaż prowadzona jest poprzez Google Play. Kupującymi są osoby fizyczne na całym świecie. Osoby za ustaloną opłatę mają dostęp do aplikacji i możliwość korzystania z nich. Aplikacja nadal pozostaje własnością twórcy. Twórca początkowo był osobą fizyczną, nieprowadzącą DG. Obecnie jest założona DG, podmiotowo zwolniona z VAT. Jakie ta osoba ma obowiązki w zakresie podatku VAT?

Zakup działki i jej sprzedaż przez podatnika VAT

W 2010 r., pozostając z małżonkiem we wspólnocie majątkowej, kupiliśmy od gminy na przetargu działkę budowlaną, transakcja była opodatkowana podatkiem VAT, kupiliśmy działkę do użytku prywatnego i nie odliczaliśmy podatku VAT, zapłaciliśmy kwotę brutto. Na działce nie prowadziliśmy żadnych robót budowlanych. Mamy zamiar w 2016 r. odsprzedać działkę córce, która wtedy powróci z zagranicy, nie będzie to darowizna, gdyż córka nam zapłaci. Ja jestem z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej płatnikiem VAT. Czy od sprzedaży będziemy musieli odprowadzić podatek VAT? Czy powstanie obowiązek podatkowy na gruncie ustawy o podatku dochodowym? Czy podstawą wyceny może być kwota, jaką zapłaciliśmy gminie, ewentualnie powiększona o inflację? Córka niedawno zbyła nieruchomość, przeznaczając uzyskaną kwotę na cele mieszkaniowe. Czy zakup przez nią działki budowlanej od nas będzie uznane za realizację celów mieszkaniowych?

Wystawienie faktury VAT przed dostarczeniem towaru

Czy spółka z o.o. może wystawić bez konsekwencji fakturę VAT zanim dostarczy towar? Chodzi między innymi o przypadek, gdy odbiorca prosi o wystawienie faktury, chociaż towar otrzyma za 1,5 miesiąca, ale chciałby zamknąć rok wydatkami. Oto przykłady: 1. Klient złożył zamówienie w grudniu, faktura została wystawiona także w grudniu, a towar został dostarczony już w nowym roku w marcu. 2. Klient złożył zamówienie w lipcu, faktura została wystawiona również w lipcu, a towar dostarczono we wrześniu. Terminy płatności 60 dni.

Zgłoszenie się jako podatnik VAT bez założenia działalności

Planuję zakupić lokal, stan deweloperski pod wynajem. Nie prowadzę działalności gospodarczej. Planuję się zgłosić do US jako podatnik VAT-u, nie rejestrując działalności. Będę wystawiać za wynajem faktury VAT, odprowadzać podatek VAT i opłacać podatek dochodowy ryczałtowo 8,5%. Czy w tej sytuacji istnieje możliwość ubiegania się o zwrot podatku VAT od zakupionego lokalu?

Ograniczenie kosztów przy sprzedaży samochodów firmowych

Mam w działalności gospodarczej dwa samochody: zakupiony w 2010 roku, po leasingu finansowym, w pełni zamortyzowany, pełne odliczenie VAT-u,  zakupiony z leasingu w 2014 roku, w trakcie amortyzacji, około 3 tys. odpisanego VAT-u z ostatniej faktury. Chciałbym sprzedać obydwa. Chciałbym ograniczyć koszty przy sprzedaży tych samochodów firmowych. Czy wycofać je na użytek własny, podarować i sprzedać?

Zamówienia od kontrahenta spoza Unii

Otrzymuję zamówienia od kontrahenta zagranicznego spoza Unii (płatne w euro). Wykonanie tego zamówienia zlecam firmie polskiej,
z którą zawieram umowy z rozbiciem na fakturowanie w kilku częściach w euro. Firma wystawia mi faktury, częściowe VAT w euro. Czy mogę należność główną za wystawione faktury zapłacić w euro, natomiast wyliczony VAT w złotówkach, po przeliczeniu po kursie NBP, tj. na dzień wcześniejszym od daty wystawienia faktury?

Odroczenie terminu płatności podatku i ponowne rozłożenie na raty

Posiadam zaległy podatek VAT w kwocie prawie 200 tys. zł. Firma zbankrutowała, złożyłam wniosek do urzędu skarbowego o rozłożenie na raty. Dostałam odpowiedź pozytywną, spłacam po 1 tys. zł, ale okres spłat mam tylko na 10 miesięcy. Zbliża się koniec, a nie jestem w stanie zapłacić ostatniej, tak ogromnej raty. Czy mogę znowu poprosić naczelnika o dalsze rozłożenie na raty moich zaległości?


Szukamy prawników » wizytówka Zadaj pytanie »
0.022794961929321 sek.