Odliczenie od podatku kwoty stypendium otrzymywanego w USA

Czy pobyt w USA w celu prowadzenia badań naukowych na uniwersytecie, na wizie J-1 (stypendium finansuje USA), może być zakwalifikowany w Polsce jako praca najemna? Dodam, że wyjechałam po doktoracie.

Moim zdaniem przysługuje Pani prawo do wyłączenia z podstawy opodatkowania dochodu z tytułu stypendium równowartości diety w wysokości 46 dolarów amerykańskich za każdy dzień otrzymywanego stypendium.

Jest tak, bowiem zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 23a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych „wolna od podatku jest część dochodów osób posiadających w Polsce nieograniczony obowiązek podatkowy przebywających czasowo za granicą i uzyskujących dochody z tytułu:

stypendiów – w wysokości stanowiącej równowartość diety z tytułu podróży służbowych poza granicami kraju, określonej w przepisach w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju, za każdy dzień, w którym było otrzymywane stypendium,
ryczałtów na koszty utrzymania i zakwaterowania wypłacanych z budżetu państwa w związku ze skierowaniem do pracy dydaktycznej w szkołach i ośrodkach akademickich za granicą, przyznanych na podstawie odrębnych przepisów”.

Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 19 grudnia 2002 r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju ustala wysokość diety za dzień podróży do USA na kwotę 46 dolarów amerykańskich.

Organy podatkowe wskazują, że „jeżeli otrzymana w danym roku kwota stypendium wyższa będzie od kwoty objętej zwolnieniem, nadwyżkę ponad kwotę wolną należy wykazać w zeznaniu rocznym w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, w którym otrzymane było stypendium. Natomiast w przypadku, jeśli odliczenie z tytułu diet będzie wyższe od kwoty otrzymanego stypendium, to nie będzie w ogóle konieczne wykazywana stypendium w zeznaniu rocznym” (tak pismo z dnia 29.04.2009 r., Izba Skarbowa w Warszawie, sygn. akt IPPB2/415-42/09-7/AS).