Działalność gospodarcza czy inne źródła dochodów?

Musi Pan opodatkowywać uzyskane dochody – jeÅ›li Pan tego nie robi, nie tylko może, ale i powinien Pan czuć siÄ™ zagrożony ze strony US i UKS.

Pyta Pan, jak może Pan bezpiecznie mieć stronę internetową i wykonywać swoje usługi. Odpowiedź zależy od tego, czy spełnia Pan definicję osoby prowadzącej działalność, czy nie.

W ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych ustawodawca okreÅ›la (w art. 5a), że mamy do czynienia z dziaÅ‚alnoÅ›ciÄ… gospodarczÄ…, gdy dziaÅ‚alność jest dziaÅ‚alnoÅ›ciÄ… zarobkowÄ…:

1. „wytwórczÄ…, budowlanÄ…, handlowÄ…, usÅ‚ugowÄ…,
2. polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
3. polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych
   
    – prowadzonÄ… we wÅ‚asnym imieniu bez wzglÄ™du na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciÄ…gÅ‚y, z której uzyskane przychody nie sÄ… zaliczane do innych przychodów ze źródeÅ‚ wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9 ustawy”.

Widać wyraźnie, że ustawodawca nie uzależnia tego, czy prowadzi Pan działalność gospodarczą, czy nie od jakiekolwiek rejestracji.

Może zatem być tak, że z punktu widzenia podatku dochodowego od osób fizycznych prowadzi Pan dziaÅ‚alność już od dÅ‚uższego czasu – o ile speÅ‚nia Pan wyżej wymienione warunki.

Jeszcze inaczej jest w podatku od towarów i usÅ‚ug – mimo że Pan o tym nie wie, jest Pan prawdopodobnie podatnikiem podatku od towarów i usÅ‚ug, bowiem podatnikami sÄ… m.in. osoby fizyczne wykonujÄ…ce samodzielnie dziaÅ‚alność gospodarczÄ…, o której mowa poniżej, bez wzglÄ™du na cel lub rezultat takiej dziaÅ‚alnoÅ›ci. Zgodnie z ustawÄ… o VAT „dziaÅ‚alność gospodarcza obejmuje wszelkÄ… dziaÅ‚alność producentów, handlowców lub usÅ‚ugodawców, w tym podmiotów pozyskujÄ…cych zasoby naturalne oraz rolników, a także dziaÅ‚alność osób wykonujÄ…cych wolne zawody, również wówczas, gdy czynność zostaÅ‚a wykonana jednorazowo w okolicznoÅ›ciach wskazujÄ…cych na zamiar wykonywania czynnoÅ›ci w sposób czÄ™stotliwy. DziaÅ‚alność gospodarcza obejmuje również czynnoÅ›ci polegajÄ…ce na wykorzystywaniu towarów lub wartoÅ›ci niematerialnych i prawnych w sposób ciÄ…gÅ‚y dla celów zarobkowych” (art. 15).

W ustawie o podatku od towarów i usÅ‚ug wprowadzono zwolnienie podmiotowe w postaci limitu, po którego przekroczeniu należy dopiero podatek bezwzglÄ™dnie odprowadzać – zgodnie z art. 113 ust. 1 zwalnia siÄ™ od podatku podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyÅ‚a Å‚Ä…cznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150 000 zÅ‚.

Musi Pan zatem ocenić sam, czy prowadzoną we własnym imieniu działalność prowadzi w sposób zorganizowany i ciągły, by określić, czy ewentualnie mamy już do czynienia z działalnością gospodarczą.

„FurtkÄ…”, pozwalajÄ…ca wykonywać zlecenia i nie być na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych traktowanym jako osoba prowadzÄ…ca dziaÅ‚alność gospodarczÄ…, jest tzw. dziaÅ‚alność wykonywana osobiÅ›cie – stosowanie tego rozwiÄ…zania ograniczone jest jednak do pewnego tylko zakresu czynnoÅ›ci wykonywanych na rzecz osób fizycznych nieprowadzÄ…cych dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej.

Źródłami przychodów są na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

1. „stosunek sÅ‚użbowy, stosunek pracy, w tym spółdzielczy stosunek pracy, czÅ‚onkostwo w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmujÄ…cej siÄ™ produkcjÄ… rolnÄ…, praca nakÅ‚adcza, emerytura lub renta;
2. działalność wykonywana osobiście;
3. pozarolnicza działalność gospodarcza;
4. działy specjalne produkcji rolnej;
5. (uchylony);
6. najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego skÅ‚adników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjÄ…tkiem skÅ‚adników majÄ…tku zwiÄ…zanych z dziaÅ‚alnoÅ›ciÄ… gospodarczÄ…;
7. kapitaÅ‚y pieniężne i prawa majÄ…tkowe, w tym odpÅ‚atne zbycie praw majÄ…tkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a-c;
8. odpÅ‚atne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2 art. 10:

    

   • nieruchomoÅ›ci lub ich części oraz udziaÅ‚u w nieruchomoÅ›ci,
   • spółdzielczego wÅ‚asnoÅ›ciowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
   • prawa wieczystego użytkowania gruntów,
   • innych rzeczy,
     
      – jeżeli odpÅ‚atne zbycie nie nastÄ™puje w wykonaniu dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej i zostaÅ‚o dokonane w przypadku odpÅ‚atnego zbycia nieruchomoÅ›ci i praw majÄ…tkowych okreÅ›lonych w lit. a-c – przed upÅ‚ywem piÄ™ciu lat, liczÄ…c od koÅ„ca roku kalendarzowego, w którym nastÄ…piÅ‚o nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy – przed upÅ‚ywem pół roku, liczÄ…c od koÅ„ca miesiÄ…ca, w którym nastÄ…piÅ‚o nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszÄ… siÄ™ do każdej z osób dokonujÄ…cej zamiany;

    

9. inne źródÅ‚a”.

Zgodnie z art. 13 wymienionej ustawy „za przychody z dziaÅ‚alnoÅ›ci wykonywanej osobiÅ›cie uważa siÄ™: