Działalność gospodarcza polegająca na obrocie papierami wartościowymi

DziaÅ‚alność w omówionym przez Pana zakresie jest oczywiÅ›cie możliwa, w okreÅ›lonych sytuacjach (co nie jest jednak przedmiotem Pana pytania) może wymagać zezwoleÅ„ lub posiadania okreÅ›lonych uprawnieÅ„ zawodowych. OdnoszÄ…c siÄ™ jednak do kwestii podatkowych, muszÄ™ wyjaÅ›nić, że temat jest trudny i od lat stanowi pole sporów zarówno miÄ™dzy podatnikami i organami podatkowymi, jak i miÄ™dzy przedstawicielami doktryny.

Usługi finansowe związane z akcjami rozbite są przez ustawodawcę na różne typu usług o różnym opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

DokÅ‚adnej i rzetelnej analizy tematu dokonaÅ‚ m.in. RadosÅ‚aw Kowalski (Komentarz. Papiery wartoÅ›ciowe a podatek od towarów i usÅ‚ug, „Vademecum Doradcy Podatkowego” 2010, nr 1), który wskazuje, że „zapewne sporów i dyskusji na temat implikacji podatkowych interesujÄ…cych nas czynnoÅ›ci byÅ‚oby znacznie mniej, gdyby nie fakt, że zgodnie z wolÄ… ustawodawcy zapisanÄ… w art. 43 ust. 1 pkt 1 u.p.t.u. w zwiÄ…zku z poz. 3 zaÅ‚Ä…cznika nr 4 do u.p.t.u., od podatku od towarów i usÅ‚ug zwolnione sÄ… usÅ‚ugi poÅ›rednictwa finansowego zaliczane do sekcji J PKWiU.

Jednocześnie w tym samym punkcie załącznika do u.p.t.u. ustawodawca zastrzegł, że zwolnienie takie nie ma zastosowania do świadczeń polegających na:

1. działalności lombardów, z wyjątkiem usług świadczonych przez banki,
2. usług polegających na oddaniu w odpłatne użytkowanie rzeczy ruchomej,
3. usÅ‚ug doradztwa finansowego (PKWiU ex 67.13.10–00.20),
4. usÅ‚ug doradztwa ubezpieczeniowego oraz wyceny dla towarzystw ubezpieczeniowych (PKWiU ex 67.20.10–00.20, –00.30), z wyjÄ…tkiem Å›wiadczonych przez zakÅ‚ad ubezpieczeÅ„ w rozumieniu przepisów o dziaÅ‚alnoÅ›ci ubezpieczeniowej oraz Å›wiadczonych w tym zakresie przez podmioty dziaÅ‚ajÄ…ce w imieniu i na rzecz zakÅ‚adu ubezpieczeÅ„,
5. usług ściągania długów oraz faktoringu,
6. usług zarządzania akcjami, udziałami w spółkach lub związkach, obligacjami i innymi rodzajami papierów wartościowych, z wyjątkiem wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 12 u.p.t.u.,
7. usług przechowywania akcji, udziałów w spółkach lub związkach, obligacji i innych rodzajów papierów wartościowych, z wyjątkiem wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 12 ustawy,
8. transakcji dotyczących dokumentów ustanawiających tytuł własności,
9. transakcji dotyczących praw w odniesieniu do nieruchomości.