Sprzedaję od jakiegoś czasu na aukcjach w internecie naprawione towary, które sprowadziłem z wystawek z Niemiec. Sprzedaję też obrazy mojej znajomej. Ceny nie przekraczają 1500 zł, a dotąd sprzedałem ok. 100 przedmiotów. Czy osiągane dochody muszę wykazywać w Picie? Czy muszę to jakoś opodatkować? Nie prowadzę działalności gospodarczej, nie jestem podatnikiem VAT ani nie opłacam ryczałtu.
Na początku niniejszej odpowiedzi zauważyć należy, że winien Pan wykazać i opodatkować osiągnięte dochody podatkiem dochodowym od osób fizycznych na terytorium Polski. Co więcej, od niektórych przedmiotów winien zostać zapłacony podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC). Temat PCC jest bardzo szeroki. Co do zasady sprzedaż rzeczy ruchomych, jeżeli podstawa opodatkowania nie przekracza 1000 zł, jest zwolniona z PCC. Nie podlegają podatkowi czynności cywilnoprawne, jeżeli przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej czynności jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług.
Nie podał Pan, jakiego kraju rezydentami są Pana nabywcy, wskazać jednak należy, że czynności cywilnoprawne podlegają podatkowi, jeżeli ich przedmiotem są:
- rzeczy znajdujące się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub prawa majątkowe wykonywane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
- rzeczy znajdujące się za granicą lub prawa majątkowe wykonywane za granicą, w przypadku gdy nabywca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i czynność cywilnoprawna została dokonana na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Stawka podatku PCC od umowy sprzedaży rzeczy ruchomych wynosi 2%, a obowiązek podatkowy przy umowie sprzedaży ciąży na kupującym.
Problematyczne pozostaje również opodatkowanie dokonanej sprzedaży podatkiem od towarów i usług (dalej VAT) – jednak w Pana przypadku będzie to albo VAT, albo PCC. Organ podatkowy może próbować podciągnąć pod działalność gospodarczą to, co Pan robi. Będzie w tym dużo racji, gdyż zakłada się, że podlega opodatkowaniu podatkiem VAT sprzedawca, jeżeli da mu się przypisać znamiona działalności gospodarczej prowadzonej z zamiarem wykonywania jej w sposób częstotliwy. Czyni go to wówczas podatnikiem podatku VAT w rozumieniu art. 15 ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004 r. Nr 54, poz. 535).
Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody, również wówczas, gdy czynność została wykonana jednorazowo w okolicznościach wskazujących na zamiar wykonywania czynności w sposób częstotliwy. Działalność gospodarcza obejmuje również czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
W głośnym wyroku Składu Siedmiu Sędziów Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 29 października 2007 r. (I FPS 3/2007) przeczytać możemy, że: „1. Przepisy art. 15 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. 2004 r. Nr 54, poz. 535 ze zm.) powinny być rozumiane w ten sposób, że warunkiem sine qua non uznania, iż dany podmiot działa w charakterze podatnika podatku od towarów i usług, jest ustalenie, że działa on jako producent, handlowiec, usługodawca, pozyskujący zasoby naturalne, rolnik lub jako osoba wykonująca wolny zawód. 2. Ani formalny status danego podmiotu jako podatnika zarejestrowanego, ani okoliczność, że dana czynność została wykonana wielokrotnie lub jednorazowo, lecz z zamiarem częstotliwości, nie mogą przesądzać o opodatkowaniu tej czynności bez każdorazowego ustalenia, że w odniesieniu do konkretnej czynności podmiot ten występował w charakterze podatnika podatku od towarów i usług”.
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 24 kwietnia 2007 r. (I FSK 603/2006) słusznie wskazuje, że: „Warunkiem uznania danej osoby za podatnika jest jej stałe zaangażowanie w prowadzoną działalność gospodarczą. Tym samym nie jest podatnikiem VAT osoba fizyczna zaangażowana sporadycznie w dostawę towaru”.
Opisana przez Pana działalność w świetle przepisów prawa podlega zatem ustawie o VAT i zgodnie z przywołanym art. 15 czyni z Pana podatnika podatku VAT.
Gdyby sprzedawane przez Pana rzeczy były od dłuższego czasu Pana własnością (nienabywane byłyby w celu sprzedaży), to nie byłby Pan podatnikiem podatku VAT z tytułu dokonanych czynności. Taką interpretację potwierdza wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu z dnia 16 maja 2007 r. (I SA/Wr 153/2007), w którym sąd zauważa, że: „Osoba niebędąca przedsiębiorcą, a sprzedająca składniki majątku osobistego, nienabytego na cele działalności gospodarczej, nie jest podatnikiem VAT”.
Co do zasady zwalnia się od podatku podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 50 000 zł – omówienie tego tematu wiąże się problematyką zakładania działalności gospodarczej i jeśli zdecyduje się Pan ją założyć, to winien Pan zapoznać się ze swoimi obowiązkami i uprawnieniami wynikającymi z ustawy o VAT.
