Korekta zgłoszenia SD-Z2

Czy błąd w zgłoszeniu do US czyni go nieważnym?

Błąd nie czyni zgłoszenia nieważnym, prawo nie przewiduje tu bezwzględnej nieważności. Przyjąć można zatem, że umożliwia skorzystanie ze zwolnienia w prawidłowo zadeklarowanym zakresie, gdy korekty nie dokonano.

Zobacz też: Wartość rynkowa mieszkania do SD-Z2

Korygowanie zgłoszeń SD-Z2

Jak już wskazywaliśmy w portalu, problematyczne jest korygowanie zgłoszeń SD-Z2, gdyż jest to właśnie „zgłoszenie”, a korygować można jedynie deklaracje w myśl definicji, jaką deklaracje są objęte przez Ordynację podatkową. Uznaje ona, że ilekroć mowa o deklaracjach – rozumie się przez to również zeznania, wykazy oraz informacje, do których składania obowiązani są, na podstawie przepisów prawa podatkowego, podatnicy, płatnicy i inkasenci. Ordynacja podatkowa nie daje więc możliwości skorygowania „zgłoszenia”, a SD-Z2 to zgłoszenie. Minister Finansów dopuszcza korygowanie zgłoszenia SD-Z2, gdyż w polu 7. zgłoszenia, kwadrat 2. to właśnie „korekta zgłoszenia”. Praktyka w pełni akceptuje obecnie taką możliwość, nie rozwiewa jednak ważnej wątpliwości, czy jeżeli korekta następuje po upływie terminu 6 miesięcy na zgłoszenie, skutkuje objęciem nowo ujawnionych przedmiotów zwolnieniem, czy nie. W Pana przypadku ten problem nie występuje, gdyż jak Pan wskazuje, ujawnił Pan wszelkie rzeczy nabyte w spadku.

Czy korekta zgłoszenia SD-Z2 pozbawia prawa do ulgi?

Dlatego uważam, że w Pana przypadku korekta nie pozbawia Pana prawa do ulgi, gdyż skutecznie je Pan nabył, wypełniając wymagania stawiane przez art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Podanie nieprawdy w zgłoszeniu SD-Z2

Kodeks karny skarbowy stanowi, że podatnik, który składając organowi podatkowemu, innemu uprawnionemu organowi lub płatnikowi deklarację lub oświadczenie, podaje nieprawdę lub zataja prawdę albo nie dopełnia obowiązku zawiadomienia o zmianie objętych nimi danych, przez co naraża podatek na uszczuplenie, podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych albo karze pozbawienia wolności, albo obu tym karom łącznie (art. 56 § 1).

Czy zgłoszenie jest deklaracją?

Tu wychodzi problem, o którym pisałem: czy zgłoszenie jest deklaracją? Jeśli nie, a tak uważam, nie sposób rozciągać hipotezy na Pana przypadek. Jeśli tak, to złożenie korekty wyklucza odpowiedzialność, bowiem zgodnie z art. 16a wspomnianego Kodeksu nie podlega karze za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe, kto złożył prawnie skuteczną korektę.

Można rozważać również, czy zgłoszenie nie jest tu formą oświadczenia. Nie ma jednak w Pana przypadku takiej potrzeby, bowiem skoro korekta nie pozbawia Pana prawa do zwolnienia, z ostrożności można złożyć korektę – właśnie na wypadek próby niekorzystnej interpretacji ww. aspektów.