Kategoria: Kontrola podatkowa i skarbowa

Indywidualne Porady Prawne specjalistów

Wpisz tutaj swoje pytanie, a trafi ono do naszego prawnika specjalisty.

Najem magazynu w zamian za prace remontowe

Autor: Aleksander Słysz • Opublikowane: 2016-05-30

Moja narzeczona prowadzi własną działalność gospodarczą. Mój tata wynajął jej magazyn nieodpłatnie w zamian za prace remontowe (które wyniosły ok. 80 tys. zł). Mamy teraz kontrolę z urzędu skarbowego i pytają nas o umowę najmu tego magazynu. Księgowa twierdzi, że powinniśmy odprowadzać podatek od przychodu jakim byłby wynajem takiej hali. My tego nie robimy, bo umowa była jasna. Proszę o umowę, którą będzie można przedstawić w US, aby nikt się „nie doczepił”.

Aleksander Słysz

Nie jest możliwe w mojej ocenie stworzenie takiej umowy, która spowoduje całkowity brak konsekwencji podatkowych w opisanej sytuacji. Nim jednak przejdę do szczegółów, muszę wskazać, iż narzeczona i Pana ojciec mogli zawrzeć w formie ustnej (umowa najmu nieruchomości lub pomieszczenia na czas dłuższy niż rok powinna być zawarta na piśmie lecz w razie niezachowania tej formy umowa jest ważna z tym, że poczytuje się umowę za zawartą na czas nieoznaczony) umowę, jaką Pan opisał, gdyż jako strony zawierające umowę skorzystały z prawa, by ułożyć stosunek prawny według swego uznania, skoro jego treść lub cel nie sprzeciwiały się właściwości (naturze) zwieranego stosunku prawnego, ustawie ani zasadom współżycia społecznego. Moim zdaniem nie należy obecnie sporządzać pisemnej umowy z datą wsteczną, bowiem po pierwsze nie ma takiej potrzeby (szczególnie nie mogą takiej umowy domagać się kontrolujący), a po drugie taka antydatowana umowa przedstawiona w kontroli wypełnia znamiona czynu zabronionego art. 270 § 1 Kodeksu karnego. Byłby to zatem czyn zabroniony, który podlega grzywnie, karze ograniczenia wolności albo pozbawienia wolności od 3 miesięcy do lat 5.

Przechodząc do kwestii podatkowych, zależą one od tego, czy mieliśmy tu do czynienia z najmem ze zwolnieniem z czynszu, czy też z użyczeniem.

Przez umowę użyczenia użyczający zobowiązuje się zezwolić biorącemu, przez czas oznaczony lub nieoznaczony, na bezpłatne używanie oddanej mu w tym celu rzeczy. W takiej sytuacji, konsekwencją w podatku dochodowym jest powstanie nieodpłatnego świadczenia po stronie biorącej w używanie. Dokładniej przychodem z działalności gospodarczej będzie wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń, obliczonych zgodnie z art. 11 ust. 2–2b, z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 125 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Interesuje Cię ten temat i chcesz wiedzieć więcej? kliknij tutaj >>

Tym samym tu wartość pieniężną nieodpłatnego świadczenia ustala się według równowartości czynszu, jaki przysługiwałby w razie zawarcia umowy najmu tego lokalu lub budynku. To oczywiście powoduje zwiększenie przychodu, w konsekwencji na ogół również dochodu a zatem także podatku. W tym jednak układzie nie ma wątpliwości, że można amortyzować inwestycje w obcym środku trwałym.

W przypadku najmu wynajmujący zobowiązuje się oddać najemcy rzecz do używania przez czas oznaczony lub nieoznaczony, a najemca zobowiązuje się płacić wynajmującemu umówiony czynsz. Nie ma przeszkód i jest to powszechna sytuacja, że w przypadku inwestycji znacznych środków w lokal przez biorącego w najem, zwrot nakładów ponoszonych przez najemcę na wynajmowaną rzecz rozliczany jest w formie zwolnienia z obowiązku zapłaty czynszu. Ma to jednak wiele konsekwencji. Jak słusznie analizuje T. Krywan, „(…) w przypadku zwolnienia najemcy z czynszu w związku z poniesieniem przez niego nakładów na wynajęty lokal powinno być dokumentowane w następujący sposób: podatnik wynajmujący lokal wystawiać winien najemcy faktury na pełną wysokość czynszu (bez uwzględniania zwolnienia z czynszu lub obniżenia tego czynszu), najemca winien wystawiać wynajmującemu faktury (lub rachunki, jeżeli nie jest czynnym podatnikiem VAT) z tytułu zwrotu części poniesionych nakładów (rozliczenie nakładów stanowi bowiem w istocie sprzedaż praw do tych nakładów, a więc świadczenie usług podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT - zob. przykładowo interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 28 stycznia 2009 r., IPPP3/443-204/08-2/RK czy interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 11 października 2010 r., ITPP1/443-719/10/AT). Nie będzie w przedstawionej sytuacji prawidłowym rozwiązaniem, aby strony dokonały wzajemnych rozliczeń bez wystawiania faktur/rachunków” (T. Krywan, Vademecum Doradcy Podatkowego). Proszę zauważyć, że w tej sytuacji, skoro dochodzi de facto do sprzedaży nakładów, trudno uzasadnić istnienie podstawy do amortyzacji u biorącego w najem.

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej na ten temat – kliknij tutaj >>

Prezentowana opinia prawnika nie zawiera odpowiedzi na dodatkowe pytania klienta i dlatego może nie wyczerpywać w pełni omawianego zagadnienia. Często dopiero dzięki dodatkowym pytaniom i odpowiedziom można uzyskać kompletną poradę prawną. Podkreślamy, że w naszym serwisie można zadawać dodatkowe pytania bez ograniczeń czasowych i ilościowych.

Indywidualne Porady Prawne specjalistów

Wpisz tutaj swoje pytanie, a trafi ono do naszego prawnika specjalisty.

Podobne materiały

Wszczęcie kontroli przez organy podatkowe

Ktoś napisał donos do urzędu skarbowego, podpisując się imieniem i nazwiskiem mojego znajomego. Ten znajomy otrzymał pismo z US o złożonym donosie, ale mówi, że na pewno nie składał donosu. Co robić? Czy organ podatkowy podejmie decyzję o wszczęciu kontroli?

 

Zaległości w urzędzie skarbowym - spłata w ratach

Od dwóch lat nie wysyłam do US dokumentów, np. deklaracji VAT, a wciąż prowadzę działalność. Wynikało to z leczonych już problemów psychicznych. Obecnie dostałem informację o wszczętej kontroli. Czy będzie możliwe rozłożenie zaległości podatkowych na raty?

Handel na Allegro a urząd skarbowy

Problem dotyczy mojej córki, która przez kilka lat handlowała na Allegro. Córka nie zarejestrowała działalności i nie płaciła podatków. W końcu zainteresował się nią urząd skarbowy. Otrzymywała wezwania z urzędu, lecz ich nie odbierała. Córka przestraszyła się sytuacji, w której się znalazła, więc sprzedała mieszkanie i wyjechała za granicę. Otrzymałem informację, że za tydzień odbędzie się sprawa karna o przestępstwo skarbowe. Córka boi się wrócić do kraju. Co jej grozi, czy warto się ukrywać?

Zmiana inspektora kontroli skarbowej

Po wniesieniu odwołania od decyzji dyrektora UKS do Izby Skarbowej ta ostatnia uchyliła decyzję i przekazała sprawę do ponownego rozpatrzenia. W związku z przedłużającymi się czynnościami wystąpiłem o zapoznanie się z aktami sprawy, aby ewentualnie wystosować ponaglenie. Okazało się, że postępowanie prowadzi inny inspektor, ale nam  jako stronie nie wręczono żadnego nowego upoważnienia, a w dodatku ten nowy inspektor prowadzi czynności sprawdzające u kontrahenta, które w naszej ocenie wykraczają poza zakres kontroli – oświadczenia, analiza ilościowa towarów itp. Czy organ kontrolujący może nie informować o zmianie osoby kontrolującej w postępowaniu odwoławczym? I jakie możliwości działania ma nowy inspektor bez upoważnienia? Czy w tej sytuacji powinienem złożyć skargę do Generalnego Inspektora Kontroli Skarbowej?

Kontrola skarbowa trzech działalności na raz

Ja, ojciec i matka prowadzimy każde swoją działalność. W czasie kontroli w firmie matki US wychwycił przelewy z konta firmowego na konto firmowe syna. Występowały też przelewy od syna do matki oraz opłacanie faktury syna z konta matki i faktur matki z konta syna. US uznał powyższe jako darowiznę i po ujawnieniu nakłada 20% podatku. Czy można jakoś obejść ten podatek lub go obniżyć? Zaproponowaliśmy, aby zapłacić podatek od kompensaty przelewów między firmami, ale kontrolerzy są nieugięci. Małżonkowie mają wspólność majątkową

Wezwanie Urzedu Skarbowego do złożenia wyjaśnień w sprawie samochodu

Mój tata sprowadził samochód z zagranicy. Zapisał go na mnie, a potem sprzedał. Przyszło do mnie wezwanie do US. Stwierdziłam w urzędzie, że nic nie wiem, bym była właścicielem samochodu (nie skojarzyłam tego faktu). Czy mogę jeszcze jakoś zmienić zeznania, odkręcić je?

Nielegalna sprzedaż na Allegro, brak działalności gospodarczej

Sprzedawałam rzeczy na Allegro, nie prowadząc działalności gospodarczej. Złożono na mnie donos do US i pojawili się u mnie urzędnicy skarbówki. Kwoty są duże, z tego względu że córka też korzystała z mojego konta Allegro, sprzedając swoje rzeczy. Nie wiem, jaką przyjąć strategię wobec urzędu skarbowego – udzielać wyjaśnień, czy nie udzielać, dać wyciąg bankowy, czy czekać aż urząd sam wystąpi do banku o jego dostarczenie? Jeśli urząd uzna to za działalność gospodarczą, jaki naliczą mi procent od sprzedaży? Czy zrzucanie winy na córkę cokolwiek da? Jak ochronić majątek przed zajęciem? Mam mieszkanie oraz z córką na spółkę dwa samochody – to właściwie cały majątek. Podpisałam zawiadomienie o wszczęciu kontroli, dano mi 7 dni na złożenie wyjaśnień. Jestem na wcześniejszej emeryturze. Córka z dzieckiem mieszkają ze mną, ona jest bezrobotna. Czego możemy się spodziewać?

Szukamy prawników » wizytówka Zadaj pytanie »
0.041574001312256 sek.