Podatek od nieruchomości odziedziczonej w Niemczech

Do zasad spadkobrania zastosowanie znajduje prawo spadkowe kraju spadkodawcy, bowiem zgodnie z art. 34 ustawy dnia 12 listopada 1965 r. Prawo prywatne międzynarodowe (Dz. U. z dnia 17 listopada 1965 r.) w sprawach spadkowych właściwe jest prawo ojczyste spadkodawcy z chwili jego śmierci.

Zgodnie z ustawą o podatku od spadków i darowizn „nabycie własności rzeczy znajdujących się za granicą lub praw majątkowych wykonywanych za granicą podlega podatkowi, jeżeli w chwili otwarcia spadku lub zawarcia umowy darowizny nabywca był obywatelem polskim lub miał miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej” (art. 2). Nie ma zatem wątpliwości, że spadkobranie po osobach zamieszkujących w Niemczech podlega opodatkowaniu w Polsce – zwłaszcza że umowa między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku, podpisana w Berlinie dnia 14 maja 2003 r. (Dz. U. z dnia 20 stycznia 2005 r.), podatku od spadków nie dotyczy.

Pismem z dnia 19 marca 2003 r. Urząd Skarbowy w Rybniku (sygn. akt PO436-103) potwierdza, że „w przypadku nabycia rzeczy lub praw majątkowych znajdujących się w państwie, z którym Rzeczpospolita Polska nie zawierała umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania spadków, podatnicy będący obywatelami polskimi lub mającymi miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej, zobowiązani są do uiszczenia należnego podatku od majątku spadkowego”.

Musi Pan zatem zapłacić zaległy podatek od spadków, który dla III grupy wyniesie od 12% do 20% w zależności od wartości nabytego spadku.

Podstawę opodatkowania stanowi wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów (czysta wartość), ustalona według stanu rzeczy i praw majątkowych w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia powstania obowiązku podatkowego, zatem podatek od spadku zapłacony w Niemczech podlega odliczeniu od podstawy opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn w Polsce.