|
Opublikowane: 29.10.2009
Autor: Artur Bubrowiecki
Podatek od sprzedaży mieszkania przed upływem 5 lat od nabycia
Sprzedałem mieszkanie w 2008 r. tuż przed upływem 5 lat od jego nabycia. Niestety sprzedaż jest obciążona 10% podatkiem. Zadeklarowałem, że pieniądze zostaną przeznaczone na zakup w ciągu 2 lat nieruchomości na własne cele mieszkaniowe. Jedną czwartą kwoty, jaką uzyskałem ze sprzedaży, zwróciłem do banku na poczet zaciągniętego wcześniej na zakup mieszkania kredytu hipotecznego. Czy istnieje możliwość dalszego odroczenia wpłaty podatku albo jego anulowania bądź obniżenia? Na przykład czy można obniżyć podstawę opodatkowania o kwotę zwrotu kredytu? Czy istnieje możliwość uniknięcia podatku, ze względu na fakt, że stale zamieszkuję w Stanach Zjednoczonych (jestem rezydentem), również w momencie sprzedaży mieszkania?
W przypadku sprzedaży mieszkania nabytego do 31 grudnia 2006 r., rzeczywiście w dalszym ciągu obowiązują uregulowania ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu do tej daty, a zatem Pański przychód podlega opodatkowaniu 10% zryczałtowanym podatkiem dochodowym, płatnym w ciągu 14 dni od dnia zbycia nieruchomości. Sprzedając nieruchomość w 2008 r., złożył Pan oświadczenie o przeznaczeniu tego przychodu w ciągu 2 lat od dnia zbycia nieruchomości na określone cele mieszkaniowe. Zatem dwuletni termin minie w 2010 r.
Z części kwoty uzyskanej ze zbycia nieruchomości spłacił Pan kredyt hipoteczny, a zatem w tej części skorzystał Pan z przedmiotowego zwolnienia. Zgodnie bowiem z art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. e ustawy o PIT w brzmieniu sprzed 31 grudnia 2006 r. zwalnia się od podatku m.in. przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości w części wydatkowanej, nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży, na spłatę kredytu lub pożyczki, a także odsetek od kredytu lub pożyczki zaciągniętych na cele, o których mowa w lit. a, w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym również na spłatę kredytu lub pożyczki oraz odsetek od tego kredytu lub pożyczki zaciągniętych przed dniem uzyskania tych przychodów.
Pozostała kwota, czyli pomniejszona o spłacony bankowi kredyt, musi zostać zwydatkowana na określone przepisami ustawy cele mieszkaniowe, jeżeli miałaby zostać zwolniona z opodatkowania w 2010 r. Cele mieszkaniowe zostały określone w art. 21 ust. 1 pkt 32 ustawy o PIT (w brzmieniu do 31.12.2006 r.) Przepis ten stanowi, iż zwalnia się z opodatkowania przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości (...):
- w części wydatkowanej nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży:
- na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem,
- na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie,
- na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie przeznaczonych pod budowę budynku mieszkalnego, w tym również gruntu lub udziału w gruncie albo prawa wieczystego użytkowania gruntu lub udziału w takim prawie z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego,
- na budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę, remont lub modernizację własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego, położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
- na rozbudowÄ™, nadbudowÄ™, przebudowÄ™ lub adaptacjÄ™ – na cele mieszkalne – wÅ‚asnego budynku niemieszkalnego, jego części, wÅ‚asnego lokalu niemieszkalnego lub wÅ‚asnego pomieszczenia niemieszkalnego, poÅ‚ożonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
- w caÅ‚oÅ›ci – jeżeli sprzedaż nastÄ…piÅ‚a w celu uzyskania, w zamian za te nieruchomoÅ›ci lub prawa, spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu albo budynku mieszkalnego lub jego części;
- w caÅ‚oÅ›ci – jeżeli sprzedaż nastÄ…piÅ‚a w wykonaniu lub w zwiÄ…zku z wielostronnÄ… umowÄ… o zamianie tych budynków lub praw do lokali;
- w caÅ‚oÅ›ci – jeżeli ich nabycie nastÄ…piÅ‚o w drodze spadku lub darowizny;
- w części wydatkowanej, nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży, na spłatę kredytu lub pożyczki, a także odsetek od kredytu lub pożyczki zaciągniętych na cele, o których mowa w lit. a), w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym również na spłatę kredytu lub pożyczki oraz odsetek od tego kredytu lub pożyczki zaciągniętych przed dniem uzyskania tych przychodów.
Z kolei art. 21 ust. 1 pkt 32 a) odnosi się do zamiany nieruchomości i stanowi, iż zwalnia się z opodatkowania przychody uzyskane z zamiany:
- budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, lub
- spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w tych prawach, lub
- gruntu, udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z budynkiem lub lokalem wymienionym w lit. a)
– jeżeli przedmiotem zamiany sÄ… wyÅ‚Ä…cznie znajdujÄ…ce siÄ™ na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieruchomoÅ›ci i prawa wymienione w lit. a)-c).
Aby przeczytać całą odpowiedź na pytanie musisz się zalogować lub zarejestrować
Jeżeli chcesz wiedzieć więcej na ten temat – kliknij tutaj >>
poleć pytanie znajomemu  wersja do druku 
|
Artur Bubrowiecki
|
|
