Kategoria: Kontrola podatkowa i skarbowa

Indywidualne Porady Prawne specjalistów

Wpisz tutaj swoje pytanie, a trafi ono do naszego prawnika specjalisty.

Przychody z działalności przyjaciela na moim prywatnym koncie a kontrola skarbowa

Autor: Aleksander Słysz • Opublikowane: 2015-11-30

Rok temu użyczyłem konta bankowego przyjacielowi, który rozpoczynał prowadzenie działalności gospodarczej. Po miesiącu wszedłem z nim w spółkę cywilną, a on wszystkie przychody swojej firmy (25 tys. zł.) z mojego konta ujawnił i opodatkował w swoim PIT-cie. Obecnie rozpoczęła się u mnie kontrola z urzędu skarbowego i zastanawiam się, jak urząd podejdzie do przychodów z prywatnego konta, które pochodziły z działalności mojego przyjaciela. Mój przyjaciel się z tego rozliczył, ale on nie ma kontroli tylko ja, a ja tych pieniędzy nie uwzględniłem w swoim zeznania podatkowym. Co mam zrobić w tej sytuacji? Obawiam się, że mogę zostać posądzony o ukrywanie dochodów, co nie jest prawdą. Księgowy rozłożył ręce i nie wie, co robić.

Aleksander Słysz

Tu prawidłową klasyfikacją, według działań organów podatkowych, będzie tzw. depozyt nieprawidłowy, bowiem nie istnieje coś takiego jak użyczenie rachunku bankowego. Zgodnie z Kodeksem cywilnym z depozytem nieprawidłowym mamy do czynienia w sytuacji, gdy z przepisów szczególnych albo z umowy lub okoliczności wynika, że przechowawca (czyli w tym wypadku Pan) może rozporządzać oddanymi na przechowanie pieniędzmi lub innymi rzeczami oznaczonymi tylko co do gatunku (bez znaczenia jest, czy to czyni, fakt, że znajdują się na rachunku bankowym to umożliwia, co wynika z Prawa bankowego).

Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 10 czerwca 2011 r. [sygn. II FSK 1722/10] rozpatrywał skargę kasacyjną od wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu z dnia 29 kwietnia 2010 r. [sygn. III SA/Po 108/10], gdzie podkreślono, że przechowywanie cudzych środków pieniężnych na koncie powoduje powstanie depozytu nieprawidłowego. Umowa depozytu nieprawidłowego podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych w wysokości 2% liczonych od wartości tego depozytu, a podatnikiem jest Pan jako właściciel rachunku bankowego. Zatem był Pan obowiązany zapłacić 2% podatku od wspomnianych 25 tys. zł do 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego i złożyć deklarację PCC. Odnośnie konsekwencji nieuczynienia tego – podatek wzrasta aż do 20%, jeżeli przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej w toku czynności sprawdzających, postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub postępowania kontrolnego powoła się Pan na fakt zawarcia umowy depozytu nieprawidłowego, a należny podatek od tych czynności nie został zapłacony. Tym samym, jeśli na tę sytuację natrafi kontrola, będzie Pan musiał zapłacić 20% podatku i może Pan zostać ukarany np. grzywną za wykroczenie skarbowe na mocy Kodeksu karnego skarbowego.

Interesuje Cię ten temat i chcesz wiedzieć więcej? kliknij tutaj >>

By uniknąć wiążących się z niezapłaceniem i nierozliczeniem podatku w terminie konsekwencji karnoskarbowych wystarczy zazwyczaj złożyć, jednocześnie z deklaracją w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych, tzw. czynny żal i zapłacić 2% podatku. O czynnym żalu więcej dowie się Pan tu: Czynny żal.

Czy w Pana przypadku pozwoli to na uniknięcie 20% stawki w miejsce 2%? To zależy, ponieważ u Pana już się trwa kontrola i znaczenie ma, czy organ uzna, że powołał się Pan na fakt zawarcia umowy depozytu nieprawidłowego. Tu samo „powołanie” i „kontrolę” rozumie się różnie, w wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Łodzi z dnia 14 listopada 2013 r. [I SA/Łd 871/13] sąd zauważa, że nie ma możliwości skutecznego złożenia samej deklaracji podatkowej w zakresie objętym kontrolą. Można by więc przyjąć, że jeśli kontrola dotyczy czegoś innego, ma inny zakres, mógłby Pan złożyć deklarację i zapłacić 2% podatku. Tu jednak również są pewne wątpliwości, bowiem w orzecznictwie wskazuje się, że: „ustawodawca nie wskazał zakresu czy też celu postępowań, o jakich mowa w art. 7 ust. 5 pkt 1 u.p.c.c. Dla zastosowania normy zawartej w tym przepisie wystarczający był więc fakt, że skarżący powołał się na umowę pożyczki podczas kontroli prowadzonej w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Zwrócić przy tym należy uwagę na treść art. 281 § 2 Ordynacji podatkowej, który stanowi, że celem kontroli podatkowej jest sprawdzenie, czy kontrolowani wywiązują się z obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego. Obowiązki te należy rozumieć przy tym szeroko zarówno w płaszczyźnie materialnego prawa podatkowego, jak i procedury podatkowej (por. (por.: B. Adamiak, J. Borkowski, R. Mastalski, J. Zubrzycki: Ordynacja podatkowa; Oficyna Wydawnicza »UNIMEX«; Wrocław 2007 r.; str. 1057). W przepisie tym nie ma więc mowy o jakiejś konkretnej kontroli dotyczącej konkretnego zobowiązania podatkowego. Cel kontroli podatkowej został przez ustawodawcę zakreślony w sposób ogólny i tak też należy interpretować pojęcie »kontroli podatkowej«, o którym mowa w art. 7 ust. 5 pkt 1 u.p.c.c.” [wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego w Warszawie z dnia 10 kwietnia 2013 r., sygn. II FSK 1636/11].

Mimo wątpliwości zasadnym wydaje się być zapłacenie 2% podatku i złożenie deklaracji wraz z czynnym żalem. Może to nie pozwolić na uniknięcie 20% stawki, lecz pozwoli uniknąć konsekwencji karnoskarbowych.

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej na ten temat – kliknij tutaj >>

Prezentowana opinia prawnika nie zawiera odpowiedzi na dodatkowe pytania klienta i dlatego może nie wyczerpywać w pełni omawianego zagadnienia. Często dopiero dzięki dodatkowym pytaniom i odpowiedziom można uzyskać kompletną poradę prawną. Podkreślamy, że w naszym serwisie można zadawać dodatkowe pytania bez ograniczeń czasowych i ilościowych.

Indywidualne Porady Prawne specjalistów

Wpisz tutaj swoje pytanie, a trafi ono do naszego prawnika specjalisty.

Podobne materiały

Błąd w określeniu strony postępowania w sprawie wymiaru podatku dochodowego

Jeżeli małżonkowie rozliczali się z podatku dochodowego za dany rok podatkowy wspólnie, to czy decyzja o podjęciu kontroli za dany rok podatkowy (cel kontroli: prawidłowość rozliczenia podatku dochodowego) powinna być na obojga małżonków razem, czy mogą to być dwie, niezależne decyzje o kontroli? Jeśli musi być to jedna decyzja – na obojga małżonków – to czy wszczęcie postępowania (w sytuacji gdy nie było decyzji na obojga małżonków) jest zgodne z obowiązującymi procedurami?

Wezwanie przez urząd skarbowy do wyjawienia majątku

Od 13 lat mieszkam na stałe w UK. Niedawno dom moich rodziców (miejsce mojego zameldowania w Polsce) przyszedł policjant z wezwaniem do wyjawienia mojego majątku i stawienia się w sądzie. W latach 1999-2002 prowadziłem swoją działalność. Z pewnością mam kilka zaległych składek ZUS do zapłacenia. Czy jednak po 13 latach nie doszło do przedawnienia takich długów? Nie odbierałem żadnej korespondencji upominawczej przez ten czas. Czego się spodziewać i jak się zachować?

Egzekucja zaległych podatków

Otrzymałem wezwanie z sądu na rozprawę o ujawnienie majątku z wniosku US o zaległe podatki z lat 2003–2005. W tym okresie prowadziłem działalność gospodarczą, którą w 2010 r. zawiesiłem, a w 2011 zlikwidowałem. Czy ujawnienie majątku spowoduje utratę domu, który jest jedynym moim dorobkiem? Współwłaścicielką domu jest moja żona, z którą mam rozdzielność majątkową. Jakie są aspekty prawne w mojej sytuacji?

Dostarczenie dokumentów do odległej siedziby urzędu skarbowego

UKS wszczął postępowanie za rok 2013 w zakresie naliczania podatku dochodowego, VAT i akcyzy przez naszą firmę. Wezwano nas do dostarczenia dokumentów do bardzo odległej (o 150 km) siedziby urzędu. To wiele tomów papierów. Czy to właściwe zachowanie kontrolerów? Jak powinno nastąpić przekazanie dokumentów (protokół, kontrola itp.)?

Zaległości w urzędzie skarbowym - spłata w ratach

Od dwóch lat nie wysyłam do US dokumentów, np. deklaracji VAT, a wciąż prowadzę działalność. Wynikało to z leczonych już problemów psychicznych. Obecnie dostałem informację o wszczętej kontroli. Czy będzie możliwe rozłożenie zaległości podatkowych na raty?

Handel na Allegro a urząd skarbowy

Problem dotyczy mojej córki, która przez kilka lat handlowała na Allegro. Córka nie zarejestrowała działalności i nie płaciła podatków. W końcu zainteresował się nią urząd skarbowy. Otrzymywała wezwania z urzędu, lecz ich nie odbierała. Córka przestraszyła się sytuacji, w której się znalazła, więc sprzedała mieszkanie i wyjechała za granicę. Otrzymałem informację, że za tydzień odbędzie się sprawa karna o przestępstwo skarbowe. Córka boi się wrócić do kraju. Co jej grozi, czy warto się ukrywać?

Zmiana inspektora kontroli skarbowej

Po wniesieniu odwołania od decyzji dyrektora UKS do Izby Skarbowej ta ostatnia uchyliła decyzję i przekazała sprawę do ponownego rozpatrzenia. W związku z przedłużającymi się czynnościami wystąpiłem o zapoznanie się z aktami sprawy, aby ewentualnie wystosować ponaglenie. Okazało się, że postępowanie prowadzi inny inspektor, ale nam  jako stronie nie wręczono żadnego nowego upoważnienia, a w dodatku ten nowy inspektor prowadzi czynności sprawdzające u kontrahenta, które w naszej ocenie wykraczają poza zakres kontroli – oświadczenia, analiza ilościowa towarów itp. Czy organ kontrolujący może nie informować o zmianie osoby kontrolującej w postępowaniu odwoławczym? I jakie możliwości działania ma nowy inspektor bez upoważnienia? Czy w tej sytuacji powinienem złożyć skargę do Generalnego Inspektora Kontroli Skarbowej?

Szukamy prawników » wizytówka Zadaj pytanie »
0.037256002426147 sek.