Świadczenie usług coachingu a zwolnienie z VAT

Prawidłowe klasyfikowanie coachingu

Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 ze zm.) nie zawiera definicji doradztwa, tj. pojęcia użytego w art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy, który wyklucza ze zwolnienia podmiotowego podatników świadczących usługi w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego.

W praktyce zatem zdarzać się mogą różne wykładnie omawianego problemu, bowiem prawidłowe klasyfikowanie coachingu jest o tyle trudne, że tak naprawdę sama definicja (jedna powszechnie uznawana czy też definicja legalna w prawie podatkowym) coachingu również nie istnieje.

Zobacz też: Doradztwo a VAT

Czy coaching jest doradztwem? Kwalifikowanie coachingu do szkoleń

Tym samym uważam, że należy tu każdą sprawę rozpatrywać indywidualnie i niewłaściwe jest generalizowanie, czy coaching jest, czy nie jest doradztwem. Jeśli bowiem, a znam takie przypadki, większą część usługi stanowi realne doradztwo, nawet nie zawodowe, a związane z prowadzeniem działalności, kreatywnością itd., to klasyfikowanie/ określanie takiej usługi jako coachingu nie zmienia jej doradczego charakteru i będzie ona wyłączała ze zwolnienia podmiotowego.

Organy podatkowe akceptują zazwyczaj kwalifikowanie coachingu do szkoleń (tzw. miękkich), czyli uznają pośrednio, że coaching to co do zasady coś innego niż doradztwo, czego wyrazem może być np. pismo z dnia 31 lipca 2012 r. Izby Skarbowej w Katowicach (sygnatura: IBPP1/443-433/12/AL), gdzie organ uznał za prawidłowe (tu odnośnie zwolnienia) stanowisko podatnika oparte o kwalifikację coachingu do szkoleń miękkich.

Zwolnienie z VAT w przypadku coachingu

Dla określenia zakresu desygnatów pojęcia doradztwa na gruncie VAT nie ma bezpośrednio zastosowania klasyfikacja PKWiU, bowiem usługi będące przedmiotem czynności podlegających co do zasady opodatkowaniu, wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, są identyfikowane za pomocą tych klasyfikacji, jeżeli dla tych towarów lub usług przepisy ustawy lub przepisy wykonawcze wydane na jej podstawie powołują symbole statystyczne. Tym samym, gdy dla doradztwa ustawa nie przywołuje stosownego PKWiU, kwalifikacja coachingu do określonego grupowania powinna pozostawać bez znaczenia.

Ze względu właśnie na ww. problemy w przypadku coachingu niektóre podmioty świadczące tego rodzaju usługi, korzystające ze zwolnienia podmiotowego (czyli właśnie do kwoty 150 000 zł wartości sprzedaży), w rachunkach wskazują, że świadczą usługę szkoleniową, którą na własne potrzeby kwalifikują do PKWiU 85.59.19.0 (usługi w zakresie pozaszkolnych form edukacji, gdzie indziej niesklasyfikowane).