Opublikowane: 03.09.2009

Autor: Aleksander SÅ‚ysz

Ulga mieszkaniowa w podatku od spadków i darowizn

Autor omawia zasady korzystania z ulgi mieszkaniowej istniejącej w podatku od spadków i darowizn.

Podatkowi od spadków i darowizn podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:

1. dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu, polecenia testamentowego;
2. darowizny, polecenia darczyńcy;
3. zasiedzenia;
4. nieodpłatnego zniesienia współwłasności;
5. zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu;
6. nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności oraz
7. nabycia praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci;
8. nabycia jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego śmierci.

Niekiedy nabycie jest zwolnione z podatku od spadków i darowizn, tak jak nabycia określone w art. 4a ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2009 r. Nr 93, poz. 768), który wskazuje, że pod pewnymi warunkami zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę.

Grupa wymienionych powyżej osób (przyjmijmy, iż jest to zerowa grupa podatkowa) jest węższa niż tzw. pierwsza grupa podatkowa. Zgodnie z wolą ustawodawcy do poszczególnych grup podatkowych zalicza się:

1. do grupy I – małżonka, zstÄ™pnych, wstÄ™pnych, pasierba, ziÄ™cia, synowÄ…, rodzeÅ„stwo, ojczyma, macochÄ™ i teÅ›ciów;
2. do grupy II – zstÄ™pnych rodzeÅ„stwa, rodzeÅ„stwo rodziców, zstÄ™pnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeÅ„stwa i rodzeÅ„stwo małżonków, małżonków rodzeÅ„stwa małżonków, małżonków innych zstÄ™pnych;
3. do grupy III – innych nabywców.

Osoby niezakwalifikowane do podatkowej grupy zerowej co do zasady podlegajÄ… opodatkowaniu od nabycia wÅ‚asnoÅ›ci (współwÅ‚asnoÅ›ci) budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiÄ…cego odrÄ™bnÄ… nieruchomość, spółdzielczego wÅ‚asnoÅ›ciowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziaÅ‚u w takim prawie, spółdzielczego prawa do domu jednorodzinnego albo udziaÅ‚u w takim prawie. Jednakże w pewnych przypadkach nie wlicza siÄ™ do podstawy opodatkowania czystej wartoÅ›ci wymienionych powyżej praw do Å‚Ä…cznej wysokoÅ›ci nieprzekraczajÄ…cej 110 m² powierzchni użytkowej budynku lub lokalu – w przypadku nabycia części (udziaÅ‚u) budynku mieszkalnego lub lokalu albo udziaÅ‚u w spółdzielczym prawie do budynku mieszkalnego lub lokalu ulga przysÅ‚uguje stosownie do wielkoÅ›ci udziaÅ‚u. Dzieje siÄ™ tak w przypadku nabycia wÅ‚asnoÅ›ci (współwÅ‚asnoÅ›ci) budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiÄ…cego odrÄ™bnÄ… nieruchomość, spółdzielczego wÅ‚asnoÅ›ciowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziaÅ‚u w takim prawie, spółdzielczego prawa do domu jednorodzinnego albo udziaÅ‚u w takim prawie:

1. w drodze dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu, polecenia testamentowego, darowizny lub polecenia darczyńcy przez osoby zaliczane do I grupy podatkowej,
2. w drodze dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu lub polecenia testamentowego przez osoby zaliczane do II grupy podatkowej,
3. w drodze dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu lub polecenia testamentowego przez osoby zaliczane do III grupy podatkowej, które sprawowały opiekę nad wymagającym takiej opieki spadkodawcą, na podstawie pisemnej umowy z podpisem notarialnie poświadczonym, przez co najmniej dwa lata od dnia poświadczenia podpisów przez notariusza.

LubiÄ™ To!

Oceń przydatność tekstu: Ocena przydatności tekstu: Oceń zrozumienie tekstu: Ocena zrozumienia tekstu:

poleć artykuÅ‚ znajomemu     wersja do druku