Wymogi prawne i podatkowe przy gastronomii obwoźnej

W swoim pytaniu poruszyÅ‚ Pan dwie kwestie, pierwszÄ… z nich jest informacja z zakresu prawa podatkowego; drugÄ… wyjaÅ›nienie obowiÄ…zujÄ…cych przepisów dotyczÄ…cych wymogów sanitarnych. Ponieważ pytanie sformuÅ‚owane jest dość ogólnie – poniżej podstawowe informacje na interesujÄ…ce Pana tematy.

Opodatkowanie

Jeżeli chodzi o formy opodatkowania podatkiem dochodowym, w Pańskiej sytuacji proponowałabym wybór jednej z poniższych form opodatkowania:

1. opodatkowanie w formie karty podatkowej (stała stawka kwotowa zależna od wielkości miejscowości oraz liczby pracowników),
2. opodatkowanie ryczaÅ‚tem od przychodów ewidencjonowanych (na podstawie ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczaÅ‚towanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiÄ…ganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 1998 r. Nr 144, poz. 930 z późn. zm.),
3. opodatkowanie na tzw. zasadach ogólnych (wedÅ‚ug skali podatkowej 18 i 32%) – ewidencja w formie podatkowej ksiÄ™gi przychodów i rozchodów;
4. opodatkowanie wedÅ‚ug stawki liniowej 19% – również podatkowa ksiÄ™ga przychodów i rozchodów.

Ad 1. StaÅ‚a stawka kwotowa (zależna od wielkoÅ›ci miejscowoÅ›ci oraz liczby pracowników); plusy – bardzo uproszczona ewidencja; minusy – brak możliwoÅ›ci rozliczenia kosztów uzyskania przychodów.

Ad. 2. Jest to wersja dość prosta do samodzielnego poprowadzenia. Charakteryzuje siÄ™ tym, że podatek oblicza siÄ™ od przychodu (nie ma potrzeby ewidencjonowania dokumentów kosztowych); stawka ryczaÅ‚tu dla usÅ‚ug gastronomicznych (z wyjÄ…tkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartoÅ›ci alkoholu powyżej 1,5%) wynosi 3% przychodu; dla cateringu – 8,5%.

Plusy – prosta ewidencja, proste wyliczenie podatku; w razie uzyskiwania wysokich dochodów z innego źródÅ‚a (np. z umowy o pracÄ™) – dochody opodatkowane ryczaÅ‚tem nie wpÅ‚ywajÄ… na przekroczenie progu podatkowego.

Minusy – wysoka stawka, brak możliwoÅ›ci odliczenia kosztów, brak możliwoÅ›ci wspólnego rozliczenia z małżonkiem; brak możliwoÅ›ci rozliczenia ulgi na dzieci; niejednokrotnie problem z rozróżnieniem, która dostawa bÄ™dzie cateringiem, a która usÅ‚ugÄ… gastronomicznÄ….

Ad. 3. i 4. – podstawa opodatkowania ustalana jest tak samo (ta sama ewidencja); różni siÄ™ tylko stawkami podatku. KsiÄ™gÄ™ prowadzi siÄ™ zgodnie z rozporzÄ…dzeniem Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej ksiÄ™gi przychodów i rozchodów (Dz. U. z 2003 r. Nr 152, poz. 1475 z późn. zm.). Ewidencjonowaniu w ksiÄ™dze podlegajÄ… zarówno przychody, jak i koszty, podstawÄ… opodatkowania jest dochód (wartość przychodu pomniejszona o koszty jego uzyskania). Zapisów w ewidencji jest oczywiÅ›cie odpowiednio wiÄ™cej niż przy ryczaÅ‚cie (oprócz przychodu wpisujemy każdÄ… fakturÄ™ kosztowÄ… oddzielnie).

Stawka liniowa – jest opÅ‚acalna, jeżeli uzyskuje siÄ™ wysokie dochody (mniej wiÄ™cej ponad 100 tys. zÅ‚ w roku, już po odliczeniu kosztów). Minusy – nie pozwala na wspólne rozliczenie z małżonkiem, nie można rozliczyć ulgi i zwolnieÅ„, nie przysÅ‚uguje osobom wykonujÄ…cym na rzecz byÅ‚ego lub obecnego pracodawcy czynnoÅ›ci odpowiadajÄ…cych czynnoÅ›ciom, które osoby te wykonywaÅ‚y (wykonujÄ…) w tym samym roku podatkowym w ramach stosunku pracy lub pokrewnego. Plusy – dochody nie Å‚Ä…czÄ… siÄ™ z dochodami opodatkowanymi wedÅ‚ug skali (nie wpÅ‚ywajÄ… na przekroczenie progu w sytuacji, gdy ta sama osoba uzyskuje wysokie dochody np. z umowy o pracÄ™); staÅ‚a stawka niezależnie od wielkoÅ›ci dochodu.

Skala podatkowa: plusy – pozwala na odliczanie wszelkich ulg, Å‚Ä…czne rozliczanie z małżonkiem etc. Minusy – wysokie obciążenie podatkowe w razie wysokich dochodów.

Dodatkowo można jeszcze wybierać pomiędzy częstotliwością wpłacania zaliczek (kwartalnie, miesięcznie).

W zakresie podatku od towarów i usÅ‚ug możliwe byÅ‚oby tu skorzystanie ze zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usÅ‚ug (Dz. U. z 2004 r. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.), do momentu przekroczenia limitu obrotów w wysokoÅ›ci (na 2011 rok) 150 000 zÅ‚otych rocznie. Po przekroczeniu obrotu w wysokoÅ›ci 150 000 zÅ‚otych miaÅ‚by Pan obowiÄ…zek zarejestrowania siÄ™ dla potrzeb rozliczania podatku od towarów i usÅ‚ug i prowadzenia dodatkowej ewidencji. Stawki podatku VAT bÄ™dÄ… siÄ™ różnić w zależnoÅ›ci od tego, czy dana czynność bÄ™dzie uznana za handel, usÅ‚ugÄ™ gastronomicznÄ… lub też catering; przykÅ‚adowo dla usÅ‚ug cateringowych wynosi 8%, za wyjÄ…tkiem jednak sprzedaży kawy, herbaty, napojów gazowanych i wody mineralnej (stawka 23%).