|
Opublikowane: 22.11.2004
Autor: Zachodniopomorski Urząd Skarbowy
Po zakończeniu pewnego etapu budowy statku, spółka zgłasza...
Sygnatura: PO-3/443/636/US/04
Po zakończeniu pewnego etapu budowy statku, spółka zgłasza konieczność przeprowadzenia inspekcji lub testów. Wówczas władze administracyjne danego kraju obciążają spółkę fakturą dokumentującą wykonanie usługi w przyszłości. Natomiast inspektorzy przeprowadzający inspekcję przyjeżdżają do Polski (w celu wykonania usługi) dopiero po uregulowaniu przez podatnika zobowiązań wynikających z wystawionej przez te władze faktury. Zapytanie podatnika dotyczy powstania obowiązku podatkowego w związku z:
1. Wykonaną usługą nadzoru,
2. Dokonanym zwrotem kosztów, związanych z pobytem inspektorów wykonujących na terytorium Polski powyższą usługę, jeśli inspektorzy przebywali na inspekcji w sierpniu 2004 r., a faktura wpłynęła do spółki dopiero we wrześniu 2004 r.
Wybrane Opinie Klientów
Rewelacja!!! Wszystko bardzo klarownie wytłumaczone. Korzystałem z usług nie jednego prawnika, ale tak przygotowane pismo i objaśnienia jakie otrzymałem wprawiło mnie w zdumienie. Wszystko na najwyższym poziomie!!! Polecam serdecznie i dziękuję całemu zespołowi ePorady24, a w szczególności Panu Karolowi Jokielowi.
Zbyszek
Żadna opinia nie wyrazi mojej wdzięczności dla zespołu ePorady. Moja sprawa wydawała mi się tak skomplikowana, że nie do rozwiązania. Nie wiedziałem, od której strony ją zacząć. Szperając w internecie, natrafiłem na ePorady i okazało się, że moją sprawę można zacząć od strony, której absolutnie bym się nie spodziewał.
Jestem bardzo zadowolony z obrotu sprawy, która mnie dotyczy. Z tak znikomych danych, które przekazałem, otrzymałem pismo tak profesjonalnie napisane, jakby zespół ePorady był moim bardzo dobrym znajomym i znał mój problem tak dobrze jak ja. Dziękuję bardzo i będę polecał wszystkim korzystanie z waszych usług.
Pozdrawiam i do miłego, Henryk
Bardzo, bardzo dziękuję!!! W ciągu dwóch dni otrzymałam więcej wiadomości na temat mojej sprawy niż w ciągu 2 miesięcy od dwóch adwokatów!!!! Do tej pory dowiadywałam się tylko, jakie prawa ma osoba, która naraziła mnie na ogromne szkody, i jakie konsekwencje grożą mi, jeżeli nie będę respektować tych praw. Nawet odpowiedź na dodatkowe pytanie nastąpiła szybciej i była bardziej wyczerpująca niż trwająca od tygodnia dyskusja na ten temat z moim pełnomocnikiem (teraz byłym). O kosztach nie mówiąc. BARDZO POLECAM!!!
Małgorzata
Widziałem już wiele pozwów, ale sporządzony przez prawnika z eporady24.pl jest prawdziwym majstersztykiem i wyrazem profesjonalizmu. Jasno, konkretnie, przy minimum słów, maksimum treści. Do tego relacja jakości do ceny również znajduje swoje uzasadnienie. Z pełnym przekonaniem wygranej sprawy zanoszę pozew do sądu. Nikomu nie należy życzyć sądowych spraw, ale gdyby zaszła potrzeba, z pełnym przekonaniem mogę polecić eporady24.pl.
Jacek
Powiem tak: cuda załatwiane są od ręki! Na sprawie w sądzie sędzina była zaskoczona tak profesjonalnym i rzeczowym przygotowaniem, a wszystko dzięki ePorady24! Zakończyłem sprawę i wygrałem!!!! Polecam ten serwis i serdecznie dziękuję. Tak sprawnej obsługi mógłby pozazdrościć każdy inny serwis! Prawnicy są na najwyższym poziomie!!! Polecam z całego serca!!!
Zbyszek
Cóż ja mogę napisać. Jedynie chwalić w niebiosa, wszystkich Prawników którzy na łamach tego portalu, pomagają, za dość niską cenę, zwykłym „Kowalskim” w ich problemach Zwłaszcza wielkie dzięki dla Pani Elizy - PROFESJONALISTKA W PEŁENEJ KRASIE!!!
Stały klient Tomasz.
Tak profesjonalnego portalu prawniczego nie spotkałam, mimo szuflowania w necie! Nie musicie się obawiać o dużą konkurencję bo wiarygodność Wasza pozwala w razie potrzeby tylko TUTAJ kliknąć! Sposób informowania klienta poprzez maile, to przykład jak serio podchodzicie do załatwienia sprawy, zaangażowanie się paru prawników do jednej kwestii problemu to również zasługuje na "piec z plusem". Jesteście WIELCY! nikt Wam do tej pory dorównać nie jest w stanie! Pozdrowienia dla całej ekipy tego portalu.
Iwona
Wspaniały serwis, wspaniali prawnicy. Szybka odpowiedź na pytanie i, co najważniejsze, wyczerpująca odpowiedź. Prawnicy są wspaniali, dostałam bardzo przejrzystą odpowiedź, zawierającą ważne szczegóły. Pani prawnik dokładnie doradziła mi, co mam robić, jak działać, jakie mam możliwości, co mam uwzględnić, pisząc wniosek, z jakiego paragrafu i co dla mnie ważne – napisała także od siebie, co najlepiej wypisać i na co zwracać uwagę. Gorąco polecam.
Agnieszka
Serdecznie dziękuję za szybką i wyczerpującą opinię. Szczerze mówiąc, korzystałam z porad kilku prawników. Zdecydowanie jesteście najbardziej solidni, widać w opinii, że przygotowana jest dla konkretnej sprawy, a przygotowujący ją prawnik wnikliwie przeanalizował konkretną sytuację, a nie tylko cytował fragmenty prawa autorskiego. Pozdrawiam i dziękuję.
Anna
Polecam ten serwis, ponieważ oprócz fachowej i wyczerpującej odpowiedzi na moje pytania potrafią zrozumieć ludzkie nieszczęście. Na pewno przy kolejnych sprawach prawnych zwrócę sie do waszego serwisu.
Serdecznie dziękuje i pozdrawiam Krzysztof.
Dziękuję za fachową poradę – bardzo mnie uspokoiła. Pani sędzia podczas rozprawy, uzasadniając swoje stanowisko w sprawie, również powołała się na cytowane przez Pana artykuły. Pozdrowienia dla Pana Lenowieckiego – od dziś polecam wszystkim EPORADY24.
Danuta
Fachowa porada bardzo dokładnie opisana szybko na temat miałem uczucie że rozmawiam z prawnikiem w cztery oczy - gorąco polecam.
Maciej
Super profesjonalna porada!!!! Polecam wszystkim fachowców którzy na łamach tego portalu pomagają zwykłym „Kowalskim” w sprawach dla Nich trudnych i niezrozumiałych. Starannie z wielką dokładnością opisany problem został wytłumaczony i zaproponowany tok załatwienia problemu za co, z całego serca DZIĘKUJE!!!!
Tomasz
Dziękuję za szybką i rzetelną pomoc. Do porad prawnych udzielanych internetowo podchodziłam raczej ostrożnie. Jednak po kilku wizytach w kancelariach prawnych, w których prawnik rezerwuje sobie czas ok. 15 min na klienta, a ponadto udziela odpowiedzi z głowy, bez żadnego wcześniejszego przygotowania, mówiąc: „prawdopodobnie”, z żalem stwierdziłam, że straciłam tylko czas i pieniądze. W związku z tym po przestudiowaniu kilku porad w interesującym mnie temacie postanowiłam spróbować skorzystać z serwisu ePorady24.pl. Opisałam jak najdokładniej zaistniałą sytuację i w ciągu 2 dni otrzymałam wyczerpującą i jasną odpowiedź. Byłam bardzo mile zaskoczona. Tutaj prawnik ma czas, aby przetrawić problem, zajrzeć gdzie trzeba, aby pomóc w rozwiązaniu sytuacji, i to jest WIELKI PLUS tego portalu. Polecam wszystkim taka formę!
Małgosia
Dziękuję za jasną, rzeczową i bardzo szybką odpowiedź. Dzięki waszej pomocy sprawę w sądzie wygrałam. Wszystkim będę polecać Wasz portal eporady24.
Joanna
Serdecznie dziękuję prawnikom tego portalu za pomoc. Odpowiedzi były naprawdę rzetelne i, co ważne, udzielane bardzo szybko. Wiem, „na czym stoję”. Wiedzy nigdy za wiele, w kancelarii bywało, że po opisaniu swojego problemu dowiadywałem się jedynie, że sprawa jest ciekawa i trudna, traciłem czas, pieniądze i wiedziałem tyle, co wiedziałem. W przypadku tego portalu tak się nie da – jest pytanie i jest wyczerpująca odpowiedź. Osobiście jestem bardzo zadowolony z porady.
Roman
BARDZO POLECAM. Sprawa z którą się zwróciłem wydawała się bez wyjścia. Wplątałem się w bardzo skomplikowany "układ" współpracy z dużym producentem materiałów budowlanych. Sądziłem, że mając gwarancję + aprobaty + deklaracje + faktury i wykonując usługi na wysokim poziomie mogę spać spokojnie. Myliłem się. Realia okazały się bardzo brutalne. Byłem załamany - wszystkie próby zainteresowania różnych instytucji były nieskuteczne. Pani Eliza wskazała mi sposób i czynnie POMOGŁA w jego wprowadzeniu. Wiem, że do ostatecznego rozstrzygnięcia minie jeszcze sporo czasu. Sprawa jest naprawdę bardzo trudna. Odzyskałem jednak wiarę w siebie i ludzi. Kontakt bardzo dobry - o wiele lepszy od kontaktów z innymi prawnikami. Jeszcze raz gorąco POLECAM.
Zbyszek.
Panie, Panowie, nie marnujcie czasu na przeszukiwanie internetu i poszukiwanie właściwych rozwiązań co do waszych prywatnych spraw. Napiszcie zapytanie do „eporady24”, a szybko, konkretnie i na temat dostaniecie odpowiedź... Za niewielką opłatą uzyskałem nie „odpowiedź”, lecz „odpowiedzi”, bo było ich kilka i jestem w pełni usatysfakcjonowany.
Pozdrawiam serdecznie, Jarek
Jeżeli w poradach rozdawaliby Oskary, na pewno bym wysłał nominację do Oskara na eporady24.
Pozdrawiam, Piotr
Dziękuję bardzo za rzetelną i wyczerpującą odpowiedź. Od jakiegoś czasu słyszałam różne sprzeczne opinie dotyczące mojego problemu i szczerze mówiąc, nie bardzo wiedziałam, do kogo się zwrócić, by uzyskać potrzebne informacje. W stosownym urzędzie nie dowiedziałam się niestety niczego konkretnego, a korzystanie z drogich usług biur doradczych nie wchodziło w grę. Państwa konkurencja w internecie wyceniła mój problem drożej. Pan Aleksander Słysz dokładnie przeanalizował moje pytania i rozwiał wątpliwości. Teraz wiem, jakie powinnam podjąć kroki w najbliższej przyszłości. Przyznam się, że obawiałam się krótkiej, lakonicznej odpowiedzi, niekoniecznie adekwatnej do wpłaconej kwoty, ale jestem pozytywnie zaskoczona. Duży plus za możliwość zadawania pytań dodatkowych.
Dziękuję i pozdrawiam cały zespół, Roksana
Chodziło o jedną sprawę - zadałem w sumie 5 pytań. Myślałem że odpowiedź to będzie kilka zdań tymczasem dostałem kilka stron naprawdę fachowej porady - każdy problem został dokładnie opisany. Teraz praktycznie nie muszą wynajmować prawnika - dostałem gotowe rozwiązanie. Mało tego prócz porady dosłałem kilkadziesiąt innych źródeł (książki internet) których znalezienie i zweryfikowanie zajęło by mi pewnie bardzo dużo czasu. A co do ceny to muszę bez wahania przyznać że usługa była za pól darmo w porównaniu do ilości wiedzy jaką dostałem.
Krzysztof
Na podstawie przepisów art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), Naczelnik Zachodniopomorskiego Urzędu Skarbowego w Szczecinie na pisemne zapytanie z dnia 08.09.2004 r. Spółki udziela informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego i stwierdza, co następuje. Wnoszący zapytanie przedstawił stan faktyczny, z którego wynika, że buduje statki dla armatorów morskich, które następnie są rejestrowane pod banderą danego kraju, który wybiera armator. Władze administracyjne tego kraju sprawują nadzór nad budową statku, polegający na przeprowadzeniu inspekcji i testów niezbędnych dla tego typu statku i wystawiają odpowiednie certyfikaty. Po zakończeniu pewnego etapu budowy statku, spółka zgłasza konieczność przeprowadzenia inspekcji lub testów. Wówczas władze administracyjne danego kraju obciążają spółkę fakturą dokumentującą wykonanie usługi w przyszłości. Natomiast inspektorzy przeprowadzający inspekcję przyjeżdżają do Polski (w celu wykonania usługi) dopiero po uregulowaniu przez podatnika zobowiązań wynikających z wystawionej przez te władze faktury. Inspektorzy po wykonaniu usługi i wydaniu certyfikatu na dany statek, wystawiają dodatkowe faktury obciążające spółkę dodatkowymi kosztami. Koszty te obejmują pobyt inspektorów w hotelu, przeprowadzone przez nich rozmowy telefoniczne oraz opłaty za przejazd taksówkami. W istniejącej sytuacji faktycznej pojawiają się wątpliwości, odnośnie powstania obowiązku podatkowego w związku z: wykonaną usługą nadzoru, dokonanym zwrotem kosztów, związanych z pobytem inspektorów wykonujących na terytorium Polski powyższą usługę, jeśli inspektorzy przebywali na inspekcji w sierpniu 2004 r., a faktura wpłynęła do spółki dopiero we wrześniu 2004 r.
Na tle powyższych okoliczności faktycznych podatnik formułuje następujące stanowisko: Ad. 1. Świadczenie usług nadzoru (przeprowadzenie inspekcji i testów) na terenie Polski przez władze administracyjne danego kraju, stanowią import usług. Moment powstania obowiązku podatkowego z tytułu importu usług określono w art. 19 ust. 19 ustawy, z którego wynika, że obowiązek podatkowy z tytułu importu usług jest określony analogicznie jak w przypadku usług świadczonych na terytorium kraju. Co do zasady obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi, jednak z pewnymi zastrzeżeniami. Jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonania usługi otrzymano część należności, w szczególności przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę obowiązek podatkowy z chwilą jej otrzymania w tej części. Biorąc powyższe uregulowania prawne pod uwagę podatnik stwierdza, że obowiązek podatkowy w przypadku dokonania zapłaty przed wykonaniem usługi powstaje w momencie faktycznej zapłaty za tą usługę. Ad. 2. Zwrot kosztów dokonanych przez spółkę z tytułu pobytu inspektorów dokonujących usługi nadzoru na terytorium Polski nie podlega ustawie o podatku od towarów i usług, gdyż nie stanowi obrotu w myśl art. 29 ust. 1 ustawy. Obrotem, będącym podstawą opodatkowania jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna (obrót) jest ściśle związana z pojęciem wynagrodzenie, które należne jest z tytułu świadczenia usług. Za sprzedaż rozumieć należy, w myśl art. 2 pkt 22 ustawy, odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów. Tak więc podstawa opodatkowania oraz obowiązek podatkowy z tytułu np. pobytu w hotelu inspektorów powstaje po stronie hotelu świadczącego takiego typu usługi.W przypadku zwrotu wydatków na rzecz zleceniobiorcy nie mamy do czynienia ani ze sprzedażą ani z wynagrodzeniem.Według ustawy dodatkowe koszty wliczane są do podstawy opodatkowania tylko w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (art. 31 ustawy). Jeżeli nawet kwota zwróconych kosztów pobytu, poniesionych przez inspektorów związanych z przyjazdem do Polski w celu wykonania usługi nadzoru powiększy wartość dokonanej czynności i tym samym podstawę opodatkowania to moment powstania obowiązku podatkowego z tego tytułu powinien być równoznaczny z momentem powstania obowiązku podatkowego usługi zasadniczej. Podatnik zwraca uwagę na podział czasowy jaki powstaje w wyniku opisanej sytuacji. Inspektorzy w celu wykonania usługi przyjeżdżają do Polski dopiero po otrzymaniu zapłaty za tą usługę. Usługa wykonana była w czerwcu 2004 r., a zapłatę za nią otrzymali w maju 2004 r. W związku z tą usługą inspektorzy ponieśli koszty pobytu w Polsce, którymi następnie obciążyli spółkę fakturą wystawioną z datą sierpniową. Faktura natomiast wpłynęła do podatnika dopiero we wrześniu 2004 r. We wrześniu podatnik nabył informację o wysokości poniesionych kosztów przez inspektorów władz administracyjnych danego kraju. Obrotem, będącym podstawą opodatkowania jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna (obrót) jest ściśle związana z pojęciem wynagrodzenie, które należne jest z tytułu świadczenia usług. Za sprzedaż rozumieć należy, w myśl art. 2 pkt. 22 ustawy, odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów. Tak więc podstawa opodatkowania oraz obowiązek podatkowy z tytułu np. pobytu w hotelu inspektorów powstaje po stronie hotelu świadczącego takiego typu usługi.W przypadku zwrotu wydatków na rzecz zleceniobiorcy nie mamy do czynienia ani ze sprzedażą ani z wynagrodzeniem.Według ustawy dodatkowe koszty wliczane są do podstawy opodatkowania tylko w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (art. 31 ustawy). Jeżeli nawet kwota zwróconych kosztów pobytu, poniesionych przez inspektorów związanych z przyjazdem do Polski w celu wykonania usługi nadzoru powiększy wartość dokonanej czynności i tym samym podstawę opodatkowania to moment powstania obowiązku podatkowego z tego tytułu powinien być równoznaczny z momentem powstania obowiązku podatkowego usługi zasadniczej. Podatnik zwraca uwagę na podział czasowy jaki powstaje w wyniku opisanej sytuacji. Inspektorzy w celu wykonania usługi przyjeżdżają do Polski dopiero po otrzymaniu zapłaty za tą usługę. Usługa wykonana była w czerwcu 2004 r., a zapłatę za nią otrzymali w maju 2004 r. W związku z tą usługą inspektorzy ponieśli koszty pobytu w Polsce, którymi następnie obciążyli spółkę fakturą wystawioną z datą sierpniową. Faktura natomiast wpłynęła do podatnika dopiero we wrześniu 2004 r. We wrześniu podatnik nabył informację o wysokości poniesionych kosztów przez inspektorów władz administracyjnych danego kraju. Jeżeli zwrot wydatków powinien być powiązany z zasadniczą usługą wówczas obowiązek podatkowy powstałby w miesiącu dokonania faktycznej zapłaty, a więc w maju 2004 r., to z kolei wiązałoby się ze złożeniem korekty deklaracji VAT - 7 za maj 2004 r. Naczelnik Zachodniopomorskiego Urzędu Skarbowego stwierdza, że stanowisko to dla pytania 1 i 2 jest nieprawidłowe. Do opisanego stanu faktycznego ma zastosowanie: art. 19 ust. 4, ust. 11 i ust. 19 oraz art. 29 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535). Zastosowanie powołanych norm skutkuje dokonaniem powyższej oceny prawnej stanowiska podatnika, uzasadnionej w sposób następujący. W przypadku zakupu przez podatnika usług nadzoru nad budową statku - polegających na przeprowadzeniu inspekcji i testów niezbędnych dla określonego typu statku i przeprowadzonych przez władze administracyjne kraju armatora - należy przyjąć, że usługi są wykonane w momencie wystawienia certyfikatu. Na przedmiotową usługę składają się zarówno koszty uiszczane przed wykonaniem usługi jak i dodatkowe koszty np. pobytu w hotelu, przejazdów taksówkami oraz rozmów telefonicznych. Jeżeli bowiem w związku z wykonywaną usługą - na podstawie umowy zawartej ze zleceniodawcą - świadczący ponosi wydatki na zakup określonych towarów bądź usług bezpośrednio związanych z należytym wykonaniem przyjętego zobowiązania, a następnie obciąża nimi zleceniodawcę, to są to koszty ponoszone w związku z realizacją usługi, w tym przypadku usługi nadzoru. Wydatki dodatkowe winny być, zatem włączone do podstawy opodatkowania jako należność od zleceniodawcy, o której mowa w art. 29 ust. 1 ustawy. Zakup tych usług stanowi dla spółki import usług. Zgodnie z art. 2 pkt 9 ustawy, przez import usług rozumie się świadczenie usług, z tytułu wykonania których podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4. W myśl art. 17 ust. 1 pkt 4, podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne będące usługobiorcami usług świadczonych przez podatników posiadających siedzibę lub miejsce zamieszkania albo pobytu poza terytorium kraju. Przytoczony przepis nie ma zastosowania w przypadku usług i towarów, od których podatek należny został rozliczony przez usługodawcę lub dokonującego dostawy towarów na terytorium kraju, z wyłączeniem usług określonych w art. 27 ust. 3 oraz art. 28 ust. 3, 4, 6 i 7, dla których w każdym przypadku podatnikiem jest usługobiorca. Obowiązek podatkowy z tytułu importu usług nadzoru powstaje zgodnie z art. 19 ust. 4 w związku ust. 19, a to oznacza, że zgodnie z art. 19 ust. 1, 4, 5 i 11 ustawy, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi, z zastrzeżeniem ust. 2 - 21, art. 14 ust. 6, art. 20 i art. 21 ust. 1; jeżeli wykonanie usługi powinno być potwierdzone fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7 dniu, licząc od dnia wykonania usługi. Zapłata natomiast części kwoty przed wykonaniem usługi nadzoru (wydania certyfikatu) podlega opodatkowaniu na podstawie art. 19 ust. 11 ustawy, zgodnie z którym jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część należności, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w tej części.
Jeżeli chcesz wiedzieć więcej na ten temat – kliknij tutaj >>
|
