Zameldowanie w dwóch krajach a kwestie podatkowe

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych:

„Osoby fizyczne, jeżeli majÄ… miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegajÄ… obowiÄ…zkowi podatkowemu od caÅ‚oÅ›ci swoich dochodów (przychodów) bez wzglÄ™du na miejsce poÅ‚ożenia źródeÅ‚ przychodów (nieograniczony obowiÄ…zek podatkowy).

Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która:

1. posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
2. przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.

Osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy).

Za dochody (przychody) osiÄ…gane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa siÄ™ w szczególnoÅ›ci dochody (przychody) z:

1. pracy wykonywanej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia;
2. działalności wykonywanej osobiście na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia;
3. działalności gospodarczej prowadzonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
4. poÅ‚ożonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieruchomoÅ›ci, w tym ze sprzedaży takiej nieruchomoÅ›ci”.

Przywołane powyżej regulacje stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.

PodstawÄ… prawidÅ‚owej subsumpcji jest ustalenie PaÅ„skiego miejsca zamieszkania – jeÅ›li, zgodnie z wyżej wymienionymi reguÅ‚ami ma Pan miejsce zamieszkania poza PolskÄ…, w Polsce obowiÄ…zuje Pana tylko ograniczony obowiÄ…zek podatkowy.

W umowach miÄ™dzynarodowych o unikaniu podwójnego opodatkowania okreÅ›lenie „osoba majÄ…ca miejsce zamieszkania lub siedzibÄ™ w UmawiajÄ…cym siÄ™ PaÅ„stwie” oznacza na ogół każdÄ… osobÄ™, która wedÅ‚ug prawa tego PaÅ„stwa podlega tam opodatkowaniu, z uwagi na jej miejsce zamieszkania, miejsce staÅ‚ego pobytu, siedzibÄ™ zarzÄ…du, miejsce utworzenia albo inne kryterium o podobnym charakterze, i obejmuje również to PaÅ„stwo oraz jakÄ…kolwiek jego jednostkÄ™ terytorialnÄ… lub organ lokalny – okreÅ›lenie to nie obejmuje jednak osoby, która podlega opodatkowaniu w tym PaÅ„stwie tylko dlatego, że osiÄ…ga ona dochód lub zyski majÄ…tkowe ze ÅºródeÅ‚ w nim poÅ‚ożonych.