|
Opublikowane: 21.10.2005
Autor: Urząd Skarbowy Warszawa-Mokotów
Czy zwrot przez właściciela budynków i budowli nakładów...
Sygnatura: 1433/NG/GF/VII/415-69/05/GS
Czy zwrot przez właściciela budynków i budowli nakładów poniesionych na ich wybudowanie i remonty , o zwrot których to nakładów wystąpił posiadacz samoistny (nie będący właścicielem, ani użytkownikiem wieczystym gruntu), stanowi podwyższenie wartości środka trwałego i czy w związku z tym tak podwyższona wartość podlega odpisom amortyzacyjnym czy też zwróconą wartość nakładów w całości należy zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu prawa podatkowego ?
Wybrane Opinie Klientów
Rewelacja!!! Wszystko bardzo klarownie wytłumaczone. Korzystałem z usług nie jednego prawnika, ale tak przygotowane pismo i objaśnienia jakie otrzymałem wprawiło mnie w zdumienie. Wszystko na najwyższym poziomie!!! Polecam serdecznie i dziękuję całemu zespołowi ePorady24, a w szczególności Panu Karolowi Jokielowi.
Zbyszek
Żadna opinia nie wyrazi mojej wdzięczności dla zespołu ePorady. Moja sprawa wydawała mi się tak skomplikowana, że nie do rozwiązania. Nie wiedziałem, od której strony ją zacząć. Szperając w internecie, natrafiłem na ePorady i okazało się, że moją sprawę można zacząć od strony, której absolutnie bym się nie spodziewał.
Jestem bardzo zadowolony z obrotu sprawy, która mnie dotyczy. Z tak znikomych danych, które przekazałem, otrzymałem pismo tak profesjonalnie napisane, jakby zespół ePorady był moim bardzo dobrym znajomym i znał mój problem tak dobrze jak ja. Dziękuję bardzo i będę polecał wszystkim korzystanie z waszych usług.
Pozdrawiam i do miłego, Henryk
Bardzo, bardzo dziękuję!!! W ciągu dwóch dni otrzymałam więcej wiadomości na temat mojej sprawy niż w ciągu 2 miesięcy od dwóch adwokatów!!!! Do tej pory dowiadywałam się tylko, jakie prawa ma osoba, która naraziła mnie na ogromne szkody, i jakie konsekwencje grożą mi, jeżeli nie będę respektować tych praw. Nawet odpowiedź na dodatkowe pytanie nastąpiła szybciej i była bardziej wyczerpująca niż trwająca od tygodnia dyskusja na ten temat z moim pełnomocnikiem (teraz byłym). O kosztach nie mówiąc. BARDZO POLECAM!!!
Małgorzata
Widziałem już wiele pozwów, ale sporządzony przez prawnika z eporady24.pl jest prawdziwym majstersztykiem i wyrazem profesjonalizmu. Jasno, konkretnie, przy minimum słów, maksimum treści. Do tego relacja jakości do ceny również znajduje swoje uzasadnienie. Z pełnym przekonaniem wygranej sprawy zanoszę pozew do sądu. Nikomu nie należy życzyć sądowych spraw, ale gdyby zaszła potrzeba, z pełnym przekonaniem mogę polecić eporady24.pl.
Jacek
Powiem tak: cuda załatwiane są od ręki! Na sprawie w sądzie sędzina była zaskoczona tak profesjonalnym i rzeczowym przygotowaniem, a wszystko dzięki ePorady24! Zakończyłem sprawę i wygrałem!!!! Polecam ten serwis i serdecznie dziękuję. Tak sprawnej obsługi mógłby pozazdrościć każdy inny serwis! Prawnicy są na najwyższym poziomie!!! Polecam z całego serca!!!
Zbyszek
Cóż ja mogę napisać. Jedynie chwalić w niebiosa, wszystkich Prawników którzy na łamach tego portalu, pomagają, za dość niską cenę, zwykłym „Kowalskim” w ich problemach Zwłaszcza wielkie dzięki dla Pani Elizy - PROFESJONALISTKA W PEŁENEJ KRASIE!!!
Stały klient Tomasz.
Tak profesjonalnego portalu prawniczego nie spotkałam, mimo szuflowania w necie! Nie musicie się obawiać o dużą konkurencję bo wiarygodność Wasza pozwala w razie potrzeby tylko TUTAJ kliknąć! Sposób informowania klienta poprzez maile, to przykład jak serio podchodzicie do załatwienia sprawy, zaangażowanie się paru prawników do jednej kwestii problemu to również zasługuje na "piec z plusem". Jesteście WIELCY! nikt Wam do tej pory dorównać nie jest w stanie! Pozdrowienia dla całej ekipy tego portalu.
Iwona
Wspaniały serwis, wspaniali prawnicy. Szybka odpowiedź na pytanie i, co najważniejsze, wyczerpująca odpowiedź. Prawnicy są wspaniali, dostałam bardzo przejrzystą odpowiedź, zawierającą ważne szczegóły. Pani prawnik dokładnie doradziła mi, co mam robić, jak działać, jakie mam możliwości, co mam uwzględnić, pisząc wniosek, z jakiego paragrafu i co dla mnie ważne – napisała także od siebie, co najlepiej wypisać i na co zwracać uwagę. Gorąco polecam.
Agnieszka
Serdecznie dziękuję za szybką i wyczerpującą opinię. Szczerze mówiąc, korzystałam z porad kilku prawników. Zdecydowanie jesteście najbardziej solidni, widać w opinii, że przygotowana jest dla konkretnej sprawy, a przygotowujący ją prawnik wnikliwie przeanalizował konkretną sytuację, a nie tylko cytował fragmenty prawa autorskiego. Pozdrawiam i dziękuję.
Anna
Polecam ten serwis, ponieważ oprócz fachowej i wyczerpującej odpowiedzi na moje pytania potrafią zrozumieć ludzkie nieszczęście. Na pewno przy kolejnych sprawach prawnych zwrócę sie do waszego serwisu.
Serdecznie dziękuje i pozdrawiam Krzysztof.
Dziękuję za fachową poradę – bardzo mnie uspokoiła. Pani sędzia podczas rozprawy, uzasadniając swoje stanowisko w sprawie, również powołała się na cytowane przez Pana artykuły. Pozdrowienia dla Pana Lenowieckiego – od dziś polecam wszystkim EPORADY24.
Danuta
Fachowa porada bardzo dokładnie opisana szybko na temat miałem uczucie że rozmawiam z prawnikiem w cztery oczy - gorąco polecam.
Maciej
Super profesjonalna porada!!!! Polecam wszystkim fachowców którzy na łamach tego portalu pomagają zwykłym „Kowalskim” w sprawach dla Nich trudnych i niezrozumiałych. Starannie z wielką dokładnością opisany problem został wytłumaczony i zaproponowany tok załatwienia problemu za co, z całego serca DZIĘKUJE!!!!
Tomasz
Dziękuję za szybką i rzetelną pomoc. Do porad prawnych udzielanych internetowo podchodziłam raczej ostrożnie. Jednak po kilku wizytach w kancelariach prawnych, w których prawnik rezerwuje sobie czas ok. 15 min na klienta, a ponadto udziela odpowiedzi z głowy, bez żadnego wcześniejszego przygotowania, mówiąc: „prawdopodobnie”, z żalem stwierdziłam, że straciłam tylko czas i pieniądze. W związku z tym po przestudiowaniu kilku porad w interesującym mnie temacie postanowiłam spróbować skorzystać z serwisu ePorady24.pl. Opisałam jak najdokładniej zaistniałą sytuację i w ciągu 2 dni otrzymałam wyczerpującą i jasną odpowiedź. Byłam bardzo mile zaskoczona. Tutaj prawnik ma czas, aby przetrawić problem, zajrzeć gdzie trzeba, aby pomóc w rozwiązaniu sytuacji, i to jest WIELKI PLUS tego portalu. Polecam wszystkim taka formę!
Małgosia
Dziękuję za jasną, rzeczową i bardzo szybką odpowiedź. Dzięki waszej pomocy sprawę w sądzie wygrałam. Wszystkim będę polecać Wasz portal eporady24.
Joanna
Serdecznie dziękuję prawnikom tego portalu za pomoc. Odpowiedzi były naprawdę rzetelne i, co ważne, udzielane bardzo szybko. Wiem, „na czym stoję”. Wiedzy nigdy za wiele, w kancelarii bywało, że po opisaniu swojego problemu dowiadywałem się jedynie, że sprawa jest ciekawa i trudna, traciłem czas, pieniądze i wiedziałem tyle, co wiedziałem. W przypadku tego portalu tak się nie da – jest pytanie i jest wyczerpująca odpowiedź. Osobiście jestem bardzo zadowolony z porady.
Roman
BARDZO POLECAM. Sprawa z którą się zwróciłem wydawała się bez wyjścia. Wplątałem się w bardzo skomplikowany "układ" współpracy z dużym producentem materiałów budowlanych. Sądziłem, że mając gwarancję + aprobaty + deklaracje + faktury i wykonując usługi na wysokim poziomie mogę spać spokojnie. Myliłem się. Realia okazały się bardzo brutalne. Byłem załamany - wszystkie próby zainteresowania różnych instytucji były nieskuteczne. Pani Eliza wskazała mi sposób i czynnie POMOGŁA w jego wprowadzeniu. Wiem, że do ostatecznego rozstrzygnięcia minie jeszcze sporo czasu. Sprawa jest naprawdę bardzo trudna. Odzyskałem jednak wiarę w siebie i ludzi. Kontakt bardzo dobry - o wiele lepszy od kontaktów z innymi prawnikami. Jeszcze raz gorąco POLECAM.
Zbyszek.
Panie, Panowie, nie marnujcie czasu na przeszukiwanie internetu i poszukiwanie właściwych rozwiązań co do waszych prywatnych spraw. Napiszcie zapytanie do „eporady24”, a szybko, konkretnie i na temat dostaniecie odpowiedź... Za niewielką opłatą uzyskałem nie „odpowiedź”, lecz „odpowiedzi”, bo było ich kilka i jestem w pełni usatysfakcjonowany.
Pozdrawiam serdecznie, Jarek
Jeżeli w poradach rozdawaliby Oskary, na pewno bym wysłał nominację do Oskara na eporady24.
Pozdrawiam, Piotr
Dziękuję bardzo za rzetelną i wyczerpującą odpowiedź. Od jakiegoś czasu słyszałam różne sprzeczne opinie dotyczące mojego problemu i szczerze mówiąc, nie bardzo wiedziałam, do kogo się zwrócić, by uzyskać potrzebne informacje. W stosownym urzędzie nie dowiedziałam się niestety niczego konkretnego, a korzystanie z drogich usług biur doradczych nie wchodziło w grę. Państwa konkurencja w internecie wyceniła mój problem drożej. Pan Aleksander Słysz dokładnie przeanalizował moje pytania i rozwiał wątpliwości. Teraz wiem, jakie powinnam podjąć kroki w najbliższej przyszłości. Przyznam się, że obawiałam się krótkiej, lakonicznej odpowiedzi, niekoniecznie adekwatnej do wpłaconej kwoty, ale jestem pozytywnie zaskoczona. Duży plus za możliwość zadawania pytań dodatkowych.
Dziękuję i pozdrawiam cały zespół, Roksana
Chodziło o jedną sprawę - zadałem w sumie 5 pytań. Myślałem że odpowiedź to będzie kilka zdań tymczasem dostałem kilka stron naprawdę fachowej porady - każdy problem został dokładnie opisany. Teraz praktycznie nie muszą wynajmować prawnika - dostałem gotowe rozwiązanie. Mało tego prócz porady dosłałem kilkadziesiąt innych źródeł (książki internet) których znalezienie i zweryfikowanie zajęło by mi pewnie bardzo dużo czasu. A co do ceny to muszę bez wahania przyznać że usługa była za pól darmo w porównaniu do ilości wiedzy jaką dostałem.
Krzysztof
POSTANOWIENIE
Na podstawie art. 14a § 4 i art. 216 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005 r. Nr 8 , poz. 60 z późn. zm.), Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa - Mokotów postanawia stanowisko zawarte we wniosku z dnia 21.07.2005r. w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, uznać za prawidłowe.
UZASADNIENIE
1. Stan faktyczny podany we wniosku wnioskodawcy jest następujący:
Z informacji przedstawionych w piśmie wynika , że :
- W miesiącu lipcu 2004 r. Podatnik nabył prawo wieczystego użytkowania gruntu wraz z odrębnym prawem własności budynków i budowli wybudowanych w latach 1965 - 1975 przez państwową jednostkę gospodarczą nie posiadającą prawa własności gruntu , ani nie będącą użytkownikiem wieczystym gruntu.Jednostka ta będąca samoistnym posiadaczem budynków i budowli wybudowanych na cudzym gruncie, zachowywała się jak właściciel i zgodnie z art. 16a ust.2 , pkt 2 ustawy z dnia 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych , dokonywała odpisów amortyzacyjnych.Samoistny posiadacz przedmiotowych budynków i budowli, po ich wydaniu właścicielowi, zlecił dokonanie wyceny przez biegłego rzeczoznawcę i w miesiącu grudniu 2004 r. wystąpił wobec Podatnika z roszczeniem o zwrot nakładów poniesionych na budowę i remonty w/w obiektów.
- Uznając wysokość roszczenia z tytułu zwrotu poniesionych nakładów za zawyżoną, Podatnik odmówił zapłaty otrzymanej w miesiącu grudniu 2004r. faktury VAT, co spowodowało wniesienie przez samoistnego posiadacza przeciwko Podatnikowi pozwu do właściwego sądu gospodarczego z żądaniem zapłaty.
- Korzystając z prawa do żądania odszkodowania za bezumowne korzystanie z nieruchomości przez samoistnego posiadacza w latach 1995 - 2004, Podatnik wystąpił z wezwaniem do zapłaty przysługującego z tego tytułu odszkodowania (wierzytelności).
- Na dzień dzisiejszy obie strony zgodnie zmierzają do zawarcia poza sądowej ugody w powyższej sprawie.
- Faktura VAT będąca przedmiotem sporu nie została dotychczas zaliczona ani do wartości zwiększającej wartość środków trwałych ani też bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodu.
Pytanie podatnika:
Czy zwrot przez właściciela budynków i budowli nakładów poniesionych na ich wybudowanie i remonty , o zwrot których to nakładów wystąpił posiadacz samoistny (nie będący właścicielem, ani użytkownikiem wieczystym gruntu), stanowi podwyższenie wartości środka trwałego i czy w związku z tym tak podwyższona wartość podlega odpisom amortyzacyjnym czy też zwróconą wartość nakładów w całości należy zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu prawa podatkowego ?
2. Stanowisko wnioskodawcy co do oceny stanu faktycznego:
Nabyte w miesiącu lipcu 2004 r. budynki i budowle Podatnik wprowadził do ewidencji środków trwałych w miesiącu wrześniu 2004r. i zgodnie z art. 22h ust. 1, pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych zwanej dalej u.p.d.o.f. (tekst jednolity z 2000r. Dz. U. Nr 14 , poz. 176 z późn. zm.), rozpoczął dokonywanie odpisów amortyzacyjnych od miesiąca października 2004r., tj. począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym środki te Podatnik wprowadził do w/w ewidencji.Ponieważ nabyte budynki i budowle spełniały przesłanki uznania ich za używane środki trwałe, o których mowa w art. 22j ust. 3 , pkt. 1 u.p.d.o.f. , zgodnie z art. 22j ust. 1, pkt 3 tejże ustawy, Podatnik zastosował indywidualną stawkę amortyzacyjną.
3. Ocena prawna stanowiska wnioskodawcy w przedstawionym stanie faktycznym i prawnym:
Pojęcie " nakładów koniecznych" czy też "wartości nakładów koniecznych" poniesionych przez samoistnego posiadacza na wybudowanie budynków i budowli na cudzym gruncie nie zostało zdefiniowane w u.p.d.o.f.
Jednocześnie zwrot w/w nie kwalifikuje się do zaliczenia do wydatków określonych przez ustawodawcę jako : - cena nabycia środka trwałego - zgodnie z art. 22g , ust.3 u.p.d.o.f. - za cenę nabycia środka trwałego uważa się kwotę należną zbywcy , powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania, a w szczególności o koszty transportu , załadunku i wyładunku , ubezpieczenia w drodze , montaż , instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych , opłat notarialnych , skarbowych i innych , odsetek i prowizji.W katalogu kosztów zwiększających cenę nabycia środka trwałego nie został wymieniony zwrot nakładów koniecznych poniesionych przez samoistnego posiadacza na wybudowanie budynków i budowli na cudzym gruncie.W stanie faktycznym nieruchomość Podatnik nabył od właściciela, któremu zapłacił cenę nabycia określoną w akcie notarialnym, a nie od posiadacza samoistnego nieruchomości.Należy nadmienić przy tym, iż nabyte przez Podatnika budynki i budowle zostały przekazane do używania w miesiącu wrześniu 2004r., natomiast roszczenie o zwrot nakładów poniesionych na w/w nastąpiło w miesiącu grudniu 2004r.- koszt wytworzenia środka trwałego - zgodnie z art. 22g ust.4 u.p.d.o.f. - za koszt wytworzenia uważa się wartość, w cenie nabycia, zużytych do wytworzenia środków trwałych : rzeczowych składników majątku i wykorzystanych usług obcych, kosztów wynagrodzeń za pracę wraz z pochodnymi i inne koszty dające się zaliczyć do wartości wytworzonych środków trwałych. Nabyte przez Podatnika budynki i budowle, kompletne i zdatne do użytku w dacie ich nabycia, nie wymagały działań w celu ich wytworzenia.- ulepszenie środków trwałych - zgodnie z art.22g , ust.17 u.p.d.o.f. , środki trwałe uważa się za ulepszone, gdy suma wydatków poniesionych na ich przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację w danym roku podatkowym przekracza 3.500 zł. i wydatki te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środków trwałych do używania, mierzonej w szczególności okresem używania, zdolnością wytwórczą, jakością produktów uzyskiwanych za pomocą ulepszonych środków trwałych i kosztami ich eksploatacji.Nakłady będące przedmiotem sprawy - ich zwrot - nie będzie miał jakiegokolwiek związku z powyższymi cechami charakteryzującymi ulepszone środki trwałe.
Należy podkreślić, iż zgodnie z art.22a ust.1, pkt 1 u.p.d.o.f., amortyzacji podlegają z zastrzeżeniem art. 22c, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania, m.in. budowle i budynki.. Ze stanu faktycznego wynika , iż nabyte przez Podatnika budynki i budowle spełniały te warunki.
Jednocześnie należy zauważyć, iż zwrot nakładów będący przedmiotem sprawy nie został również wymieniony w katalogu wydatków nie stanowiących kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w art. 23 u.p.d.o.f.
W świetle powołanych wyżej przepisów należy przyjąć zatem, iż :
- wydatek jaki Podatnik poniesie z tytułu zwrotu nakładów dokonanych przez samoistnego posiadacza, będzie stanowił koszt uzyskania przychodu w dacie podpisania ugody i zgodnie z Objaśnieniami do podatkowej księgi przychodów i rozchodów stanowiącymi załącznik nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. Nr 152 , poz. 1475 z późn. zm.), będzie podlegał wpisowi do kol. 14 i 15 księgi, natomiast- kwota odszkodowania otrzymana od samoistnego posiadacza za bezumowne korzystanie z nieruchomości stanowiącej własność Podatnika, zgodnie z art.11 ust.1 u.p.d.o.f. będzie przychodem Podatnika w dniu zawarcia w/w ugody podlegającym wpisowi do kol. 8 i 9 księgi przychodów i rozchodów.
Mając powyższe na uwadze , Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa - Mokotów postanowił jak w sentencji.
Jeżeli chcesz wiedzieć więcej na ten temat – kliknij tutaj >>
|
