Indywidualne Porady Prawne

Masz problem z podatkiem VAT?
Opisz swój problem i zadaj pytania.

(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)

Akt notarialny działki tylko na jednego wspólnika firmy

Aleksander Słysz • Opublikowane: 2017-03-29

Zakupiliśmy działkę budowlaną na firmę, żeby wybudować na niej siedzibę. Sprzedawca wystawił fakturę na firmę, ale akt notarialny jest tylko na jednego z dwóch wspólników. Urząd skarbowy nie chce zwrócić VAT-u bo twierdzi, że akt musi być na firmę. Czy jest to zgodne z prawem? Firma jest spółką jawną, a dwóch wspólników ma po 50% udziałów.

Aleksander Słysz

»Wybrane opinie klientów

Dziękuję za sprawne i szybkie udzielenie wyczerpującej odpowiedzi, dzięki fachowej poradzie w której zawarto dodatkowe istotne dla sprawy wskazówki, wykraczające poza zakres pytania uniknąłem popełnienia poważnego błędu biznesowego,
Marek, 64 lata
Chciałbym aby w przyszłości prawnik, pytał przed napisaniem ostatecznej odpowiedzi o szczegóły, laicy tacy jak ja nie wiedza które informacje mogą być istotne a które nie. Mam nadzieje, że uzyskam odpowiedź na dodatkowe pytanie.
Piotr, HR business partner, 37 lat
Bardzo pomocny serwis. Dzięki niemu za niewielką w sumie opłatą pozbyłem się dużego problemu.
Roman, 62 lata
Polecam jak najbardziej.
Ewa
Porada przekonująca i konkretna (z powołaniem się na odpowiednie artykuły oraz podaniem przykładowych postanowień sądu). 
Tomasz, manager, 53 lata

Powszechnie przyjmuje się, że akt notarialny winien być zgodny z fakturą. Zgodnie z prawem cywilnym właścicielem nieruchomości jest tylko jeden ze wspólników spółki jawnej, a nie spółka jawna (spółką jawną jest spółka osobowa, która prowadzi przedsiębiorstwo pod własną firmą, a nie jest inną spółką handlową), konsekwencją tego stanu rzeczy jest fakt, że działka budowlana nie jest środkiem trwałym spółki, nie jest majątkiem spółki, a jedynie majątkiem jednego wspólnika – i tak będzie aż do momentu np. wniesienia jej do spółki aportem. Innymi słowy prawo własności przysługuje wspólnikowi spółki, a nie samej spółce. Organ uznaje, z tego, co Pan opisał w pytaniu, że odbiorcą w opisanej dostawie towarów jest wspólnik, zgodnie z aktem notarialnym, a nie sama spółka jawna, na co wskazywałaby faktura. Organ ma zatem rację, że spółka nie nabyła prawa własności i wywodzi z tego, że spółka nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego w takiej sytuacji. To jednak wprost z przepisów nie wynika, gdyż autonomia prawa podatkowego i w pewnym sensie unijnego prawa podatkowego oddziela skutki na gruncie prawa podatkowego od skutków na gruncie prawa cywilnego. W harmonizowanym podatku od towarów i usług mamy do czynienia z prymatem skutków faktycznych nad skutkami konwencjonalnymi.

Opisany przez Pana problem sprowadza się do zagadnienie następującego: wiadomo, że nie można odliczyć w spółce jawnej podatku z faktury, która wystawiona została na wspólnika tej spółki, ale czy można odliczyć w spółce jawnej z podatek z faktury wystawionej na spółkę, gdy własność nabył tylko wspólnik?

Interesuje Cię ten temat i chcesz wiedzieć więcej? kliknij tutaj >>

Interesuje Cię ten temat i chcesz wiedzieć więcej? kliknij tutaj >>

Sprawa w mojej ocenie nie jest jasna, aczkolwiek z doświadczenia wiem, że przekonanie organu podatkowego do pozytywnej odpowiedzi na powyższe pytanie w praktyce w zasadzie jest niemożliwe, ewentualne większe szanse podatnik ma tu dopiero przed sądem administracyjnym, aczkolwiek w tak kontrowersyjnej sprawie wynik nie jest przesądzony.

Co przemawia za prawem do odliczenia? W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi czynnemu przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Kwotę podatku naliczonego stanowi m.in. suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług. Jak widać akt notarialny nie jest podstawą do odliczenia podatku naliczonego. Jest nią jednak faktura dokumentująca „nabycie”. Skoro spółka nie nabyła własności, czy faktura może dokumentować nabycie w myśl ustawy o podatku od towarów i usług? Można starać się dowodzić, że może, bowiem pojęcie nabycia w prawie podatkowym nie jest równoznaczne z pojęciem nabycia w prawie cywilnym. Na gruncie VAT przez dostawę towarów rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, a czynności podlegające opodatkowaniu podlegają opodatkowaniu niezależnie od tego, czy zostały wykonane z zachowaniem warunków oraz form określonych przepisami prawa. Innymi słowy jeśli ja przekazałbym (sprzedał) spółce nieruchomość bez zachowania formy aktu notarialnego, spółka własności nie nabędzie zgodnie z prawem cywilnym (umowa jest nieważna), ale nabędzie na gruncie ustawy o VAT prawo do rozporządzania towarem jak właściciel. Ponadto ja w takiej sytuacji musiałbym sprzedaż, mimo iż nieważna na gruncie prawa podatkowego, opodatkować VAT-em, bowiem może być przedmiotem prawnie skutecznej umowy mimo, że tu nie była i jednocześnie czynność podlega opodatkowaniu mimo niezachowania formy. W prawie podatkowym, w zakresie podatku od towarów i usług, obowiązuje bowiem prymat skutków faktycznych nad konwencjonalnymi. W takiej sytuacji nie miałoby miejsca nabycie prawa własności, a jednak miałoby miejsce nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarem, więc gdybym wystawił na spółkę fakturę to spółka mogłaby odliczyć podatek naliczony mimo, że nie stała się w myśl prawa cywilnego właścicielem.

Przekładając to na Państwa przypadek – jeśli jesteście w stanie dowieść, że rzeczywistym nabywcą jest spółka i że to ona nabyła prawo do rozporządzania jak właściciel działką, to w mojej ocenie, o ile spełnione są generalne warunki do odliczenia, jak m.in. związek ze sprzedażą opodatkowaną, o tyle pojawia się szansa na walkę o prawo do odliczenia podatku naliczonego. Ma to miejsce ze względu na rozdział pomiędzy prawem podatkowym a prawem cywilnym. Bardzo trudno będzie jednak dowieść, ze rzeczywistość jest tu inna niż ta opisana w akcie notarialnym oraz przekonać organ czy nawet sąd, że prawo do odliczenia przysługuje.

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej na ten temat – kliknij tutaj >>

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej na ten temat – kliknij tutaj >>


Indywidualne Porady Prawne

Masz problem z podatkiem VAT?
Opisz swój problem i zadaj pytania.

(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)

Podobne materiały

Odpłatne pobieranie aplikacji i dochody z tego tytułu

Problem dotyczy podatku od towaru i usług ze sprzedaży – odpłatnego udzielania licencji na korzystane z oprogramowania z aplikacji...

Zakup działki i jej sprzedaż przez podatnika VAT

W 2010 r., pozostając z małżonkiem we wspólnocie majątkowej, kupiliśmy od gminy na przetargu działkę budowlaną, transakcja była opodatkowana...

Wystawienie faktury VAT przed dostarczeniem towaru

Czy spółka z o.o. może wystawić bez konsekwencji fakturę VAT zanim dostarczy towar? Chodzi między innymi o przypadek, gdy odbiorca prosi...

Zgłoszenie się jako podatnik VAT bez założenia działalności

Planuję zakupić lokal, stan deweloperski pod wynajem. Nie prowadzę działalności gospodarczej. Planuję się zgłosić do US jako podatnik VAT-u, nie...

Ograniczenie kosztów przy sprzedaży samochodów firmowych

Mam w działalności gospodarczej dwa samochody: zakupiony w 2010 roku, po leasingu finansowym, w pełni zamortyzowany, pełne odliczenie...

Zamówienia od kontrahenta spoza Unii

Otrzymuję zamówienia od kontrahenta zagranicznego spoza Unii (płatne w euro). Wykonanie tego zamówienia zlecam firmie polskiej, z którą...

Odroczenie terminu płatności podatku i ponowne rozłożenie na raty

Posiadam zaległy podatek VAT w kwocie prawie 200 tys. zł. Firma zbankrutowała, złożyłam wniosek do urzędu skarbowego o rozłożenie na raty....

Nowa ustawa o odwrotnym obciążeniu

Mam pytanie dotyczące nowej ustawy o odwrotnym obciążeniu. Wynajmuję sprzęt budowlany z operatorem i świadczę te usługi jako podwykonawca,...

Porad przez Internet udzielają
prawnicy z dużym doświadczeniem:
Prawnicy
Zadaj pytanie »