Kategoria: Podwójne opodatkowanie

Indywidualne Porady Prawne

Masz problem z podwójnym opodatkowaniem?
Opisz swój problem i zadaj pytania.

(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)

Aktualizacja adresu zamieszkania dla celów podatkowych z opóźnieniem

Aleksander Słysz • Opublikowane: 2016-04-20

Od listopada 2013 r. jestem rezydentką Szwajcarii. Przez pierwsze półrocze 2013 r. jeszcze pracowałam w Polsce i oczywiście rozliczyłam się z tego roku w Polsce. O stycznia 2014 r. pracuję w Szwajcarii i rozliczam się tutaj z podatków. Nurtuje mnie jedna kwestia. Co prawda wysłałam do US rozliczenie z 2013 r., ale nie poinformowałam o zmianie miejsca zamieszkania. Ponadto nadal zameldowana jestem w Polsce (nigdy się nie wymeldowałam). Zapewne powinnam była to zrobić w momencie przeprowadzki do innego kraju. Czy powinnam zaktualizować te dane teraz? Jak to ewentualnie zrobić i czy mogę ponieść jakieś konsekwencje?

Aleksander Słysz

»Wybrane opinie klientów

Jestem pod ogromnym wrażeniem, co do uzyskania informacji bardzo szczegółowej. Fachowe doradztwo, takiej informacji nie uzyskam nigdzie, wcześniej. Składam podziękowanie Pani Izabeli Nowackiej-Marzeion. 
Wiesława, sprzątaczka, 555 lat
Po raz drugi zwracam się do eksperta i uzyskuję satysfakcjonującą odpowiedź
Beata, 58 lat
Szybka i wyczerpująca odpowiedź na zapytanie.
Barbara, 60 lat, księgowa
Bardzo wyczerpujaca, jasna i szybko uzyskana porada. Dziekuje!
Krzysztof
Dziękuję bardzo,na podstawie udzielonej przez eksperta pomocy udało mi się osiągnąć ustalony cel. W przyszłości jeżeli będę mieć problem na pewno ponownie się skontaktuje.
Jakub

Zgodnie z ustawą z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników w przypadku zmiany adresu miejsca zamieszkania przez podatnika będącego osobą fizyczną objętą rejestrem PESEL nieprowadzącą działalności gospodarczej lub niebędącą zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług, za dokonanie aktualizacji uznaje się podanie przez tego podatnika aktualnego adresu miejsca zamieszkania w składanej deklaracji lub innym dokumencie związanym z obowiązkiem podatkowym. Niemniej jednak podatnicy mogą również dokonać aktualizacji adresu miejsca zamieszkania według wzoru określonego na podstawie art. 5 ust. 5 ww. ustawy tj. na druku ZAP-3. Wzór tego druku – obecnie 3 wersję – określa Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 25 listopada 2014 r. w sprawie wzorów formularzy zgłoszeń identyfikacyjnych i zgłoszeń aktualizacyjnych oraz zgłoszeń w zakresie danych uzupełniających.

Powinna Pani zatem złożyć ZAP-3, tj. zgłoszenie aktualizacyjne osoby fizycznej będącej podatnikiem, w którym wskaże Pan zmianę adresu zamieszkania dla celów podatkowych z Polski na Szwajcarię.

Tu pojawia się drobny szczegół, o którym trzeba pamiętać. Nie może Pani pominąć daty zmiany miejsca zamieszkania, tj. momentu, w którym zmieniła Pani rezydencję podatkową. Druk ZAP-3 nie pozwala wpisać daty historycznej zmiany miejsca zamieszkania (taką możliwość dawał poprzednio obowiązujący NIP-3). Zatem moim zdaniem nie ma innego dobrego wyjścia poza założeniem ZAP-3 wraz z pismem wyjaśniającym, że zmieniła Pani miejsce zamieszkania dla celów podatkowych np. 1 listopada 2013 r. Jest to o tyle istotne, że jeśli nie wskaże Pani historycznej daty zmiany miejsca zamieszkania, fiskus może próbować opodatkować Pani dochody uzyskane w Szwajcarii do dnia złożenia ZAP-3 w Polsce (oczywiście zgodnie z warunkami umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania).

Interesuje Cię ten temat i chcesz wiedzieć więcej? kliknij tutaj >>

Interesuje Cię ten temat i chcesz wiedzieć więcej? kliknij tutaj >>

Miała Pani obowiązek zaktualizować dane wyjeżdżając. Można przyjąć, że niezaktualizowanie danych stanowiło wykroczenie skarbowe, albowiem zgodnie z Kodeksem karnym skarbowym art. 81 § 1 pkt 1 każdy, który wbrew obowiązkowi nie dokonuje w terminie zgłoszenia identyfikacyjnego albo aktualizacji objętych nim danych albo też podaje w nim dane niezgodne ze stanem rzeczywistym lub niepełne, podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe. Taka wykładnie nie jest jednak wcale taka oczywista bowiem trudno stosować wprost ww. normę w przypadku ZAP-3. Nawet jednak jeśli uznać, że popełniła Pani czyn zabroniony będący wykroczeniem, to karalność wykroczenia skarbowego ustała, jeżeli od czasu jego popełnienia upłynął rok. W pewnym uproszczeniu przyjmuje się zatem (mimo określonych wyjątków), że po upływie roku można dokonać aktualizacji bez jakichkolwiek konsekwencji karnoskarbowych. Moim zdaniem może więc Pani dokonać aktualizacji w opisany sposób bez jakichkolwiek szkodliwych konsekwencji.

Co do obowiązku meldunkowego przywołać należy ust. 1 art. 36 ustawy o ewidencji ludności, w którym czytamy, że każdy „obywatel polski, który wyjeżdża z kraju z zamiarem stałego pobytu poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej, jest obowiązany zgłosić swój wyjazd. Zgłoszenie wyjazdu poza granice Rzeczypospolitej Polskiej skutkuje wymeldowaniem z miejsca pobytu stałego i czasowego”.

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej na ten temat – kliknij tutaj >>

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej na ten temat – kliknij tutaj >>


Indywidualne Porady Prawne

Masz problem z podwójnym opodatkowaniem?
Opisz swój problem i zadaj pytania.

(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)
Porad przez Internet udzielają
prawnicy z dużym doświadczeniem:
Prawnicy
Zadaj pytanie »