Kategoria: Podatek dochodowy

Indywidualne Porady Prawne

Masz problem z podatkiem dochodowym?
Opisz swój problem i zadaj pytania.

(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)

Amortyzacja środków trwałych – rzeczy i nieruchomości zakupionych poniżej ich wartości rynkowej

Artur Bubrowiecki • Opublikowane: 2010-09-21

Nabyłem jako osoba fizyczna, na współwłasność z inną osobą fizyczną, zabudowaną nieruchomość (kilka budynków i budowli) wraz z wyposażeniem, czyli meblami, komputerami, maszynami. Sprzedawcą był syndyk i cena zakupu nie odzwierciedla nie tylko wartości rynkowej, ale jest nawet o wiele niższa od wartości księgowej na dzień sprzedaży. Prowadzę działalność gospodarczą – wynajem nieruchomości na własny rachunek. Współwłaściciel nie prowadzi takiej działalności gospodarczej, ale ma zgłoszony najem. Po nabyciu tej nieruchomości założyliśmy spółkę cywilną celem jej wydzierżawiania – my wynajmujemy nieruchomość naszej spółce na podstawie umów dzierżawy.

Czy mogę ustalić wartość rynkową tej całej nieruchomości i maszyn, i urządzeń w formie oświadczenia lub wyceny kogoś uprawnionego i czy taką wycenę będzie można uznać za podstawę do odpisu amortyzacyjnego? Jeżeli tak, to na którym etapie własności najlepiej jest to wykonać: osób fizycznych, działalności gospodarczej czy spółki cywilnej?

Artur Bubrowiecki

»Wybrane opinie klientów

Szybka i wyczerpująca odpowiedź na zapytanie.
Barbara, 60 lat, księgowa
Bardzo wyczerpujaca, jasna i szybko uzyskana porada. Dziekuje!
Krzysztof
Dziękuję bardzo,na podstawie udzielonej przez eksperta pomocy udało mi się osiągnąć ustalony cel. W przyszłości jeżeli będę mieć problem na pewno ponownie się skontaktuje.
Jakub
Szybka odpowiedź :)
Magdalena
Opinia kompetentna. W ciągu 24 godzin miałem pełną informację co należy mi się od zakładu pracy i jak mogę to uzyskać. Polecam.
Piotr

Zasady ustalania wartości początkowej środków trwałych reguluje przepis art. 22g ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Stosownie do ust. 1 pkt 4 tego artykułu, za wartość początkową środka trwałego w razie jego nabycia w postaci wkładu niepieniężnego (aportu) wniesionego do spółki cywilnej lub osobowej spółki handlowej, uznaje się ustaloną przez wspólników na dzień wniesienia wkładu lub udziału, wartość poszczególnych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, nie wyższą jednak od ich wartości rynkowej, z dnia wniesienia wkładu.

 

Ustawa nie precyzuje metod wyceny wartości rynkowej środka trwałego, stąd w tego rodzaju przypadkach podatnicy najczęściej korzystają z usług biegłego rzeczoznawcy. Koszty wyceny wprawdzie nie podnoszą wartości początkowej środka trwałego, lecz stanowią koszt uzyskania przychodów z działalności na zasadach ogólnych. W przypadku natomiast indywidualnej wyceny środka trwałego warto sporządził protokół notarialny z tej wyceny.

 

Wycena dokonana przez biegłego jest o tyle bezpieczniejsza, iż organ podatkowy może zastosować art. 19 ustawy o PIT, co oznacza, że jeżeli określona przez Państwa wycena znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, organ podatkowy może wezwać strony do zmiany tej wartości lub wskazania przyczyn uzasadniających podanie wartości znacznie odbiegających od wartości rynkowej. W razie niedokonania zmiany wartości organ powołuje biegłego.

 

W mojej ocenie przy tak wartościowych składnikach majątku należałoby jednak skorzystać z usług biegłego rzeczoznawcy (choć to oczywiście droższe rozwiązanie). Wycena sporządzona przez biegłego nie jest w gruncie rzeczy jakimś szczególnym trybem ustalania wartości początkowej. Jest to tak samo dozwolony tryb ustalenia tej wartości jak przyjęcie wyceny przez samego podatnika.

 

Na koniec dodam jeszcze, że osoby fizyczne mogą dowolnie wprowadzać i wyprowadzać środki trwałe z własnej działalności gospodarczej. W tej sytuacji nie mamy do czynienia ze zbyciem środka trwałego, bowiem założona przez Państwa spółka cywilna nie jest odrębnym podmiotem prawa cywilnego. Podmiotami są wspólnicy spółki, a zatem podmioty, których środki trwałe są własnością.

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej na ten temat – kliknij tutaj >>

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej na ten temat – kliknij tutaj >>


Indywidualne Porady Prawne

Masz problem z podatkiem dochodowym?
Opisz swój problem i zadaj pytania.

(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)
Porad przez Internet udzielają
prawnicy z dużym doświadczeniem:
Prawnicy
Zadaj pytanie »