Czy korzystając z ulgi dla młodych powinno się mieć wyższe wynagrodzenie?

Stosowanie ulgi dla młodych z urzędu

Zgodnie z art. 32 ust. 1f ustawy PIT – jeżeli podatnik złoży płatnikowi sporządzony na piśmie wniosek o pobór zaliczek bez stosowania zwolnienia od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 lub miesięcznych kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w art. 22 ust. 2 pkt 1, płatnik pobiera zaliczki bez stosowania tego zwolnienia lub tych kosztów najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał wniosek. Wniosek ten składa się odrębnie dla każdego roku podatkowego.

Ten przepis obowiązywał do końca 2022 r. i jego treść oznaczała, że pracodawca miał obowiązek stosowania ulgi dla młodych z urzędu. Dopiero wyraźne oświadczenie podatnika o niestosowaniu ulgi dla młodych obligowało pracodawcę do pobierania zaliczek na podatek.

Zastosowanie ulgi dla młodych w zakresie miesięcznego wynagrodzenia oznacza, że pracodawca nie pobiera zaliczek na podatek, ponieważ przychód uzyskany korzysta ze zwolnienia od podatku. Jeżeli zatem nie złożyła Pani oświadczenia, o którym mowa w art. 32 ust. 1f ustawy PIT, to pracodawca nie powinien potrącać z wynagrodzenia zaliczek na podatek, czyli powinna Pani otrzymywać z tego tytułu większe wynagrodzenie.

Wniosek o pobór zaliczek bez stosowania ulgi dla młodych

Jak czytamy w objaśnieniach MF z dnia 30.12.2022 r., w sprawie ulgi dla młodych:

„Płatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych będący zakładami pracy, zleceniodawcami lub podmiotami przyjmującymi na praktykę absolwencką lub staż uczniowski, stosują ulgę dla młodych z mocy ustawy.

Oznacza to, że jeżeli na moment otrzymania przychodów z pracy na etacie, z osobiście wykonywanej działalności na podstawie umowy-zlecenia, z odbywania praktyki absolwenckiej / stażu uczniowskiego lub zasiłku macierzyńskiego podatnik spełnia warunki do ulgi dla młodych (nie został przekroczony ani wiek, ani limit przychodów), płatnik stosuje ulgę dla młodych, co oznacza, że przychodów tych nie wlicza do podstawy obliczenia zaliczki na podatek.

Jedynie w sytuacji, gdy podatnik złoży płatnikowi wniosek o pobór zaliczek bez stosowania ulgi dla młodych, to niezależnie od tego, że podatnik spełnia warunki do ulgi dla młodych, płatnik oblicza i pobiera zaliczki na podatek najpóźniej od następnego miesiąca, w którym otrzymał wniosek.

Od 2023 r., wniosek podatnika o niestosowanie ulgi dla młodych (złożony na piśmie lub w inny sposób przyjęty u danego płatnika), ma również zastosowanie do przychodów uzyskanych w kolejnych latach (w tym po ustaniu stosunku prawnego łączącego podatnika z płatnikiem), chyba że podatnik wycofa złożony uprzednio wniosek lub przestanie spełniać warunki do stosowania ulgi (np. ukończy 26 lat).”