Darowizna na opłacenie czesnego a podatek

W jakiej formie przekazać darowiznę pieniężną wnuczce?

Podatkowi od spadków i darowizn podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem m.in. darowizny. Dodatkowo nabycie własności rzeczy znajdujących się za granicą lub praw majątkowych wykonywanych za granicą podlega podatkowi, jeżeli w chwili otwarcia spadku lub zawarcia umowy darowizny nabywca był obywatelem polskim lub miał miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Zatem darowizna dla córki będzie podlegać opodatkowaniu, nawet jeśli dotyczyłaby rzeczy znajdujących się za granicą lub praw majątkowych wykonywanych za granicą, jeśli córka ma polskie obywatelstwo. Obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych, tj. dokładniej ciąży na obdarowanym w przypadku darowizny to on staje się podatnikiem podatku od spadków i darowizn. Obowiązek podatkowy powstanie tu z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia, tj. z chwilą przekazania pieniędzy (chyba że darowizna przybierze postać aktu notarialnego, ale nie ma tu takiej potrzeby, umowa w ogóle nie musi mieć formy pisemnej). Nie oznacza to, że powstanie zobowiązanie podatkowe, gdyż córka może skorzystać ze zwolnienia.

Zobacz też: Darowizna pieniędzy dla dzieci za granicą

Darowizna pieniężna dla wnuczki a podatek od spadków i darowizn

Zgodnie z art. 4a ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2015 r., poz. 86 j.t. ze zm.) zwalnia się od ww. podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez m.in. zstępnych (w tym zatem dzieci czy wnuki), jeżeli w przypadku pieniężnej darowizny dokonanej nie w formie aktu notarialnego:

1) obdarowani zgłoszą właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego nabycie w terminie 6 miesięcy od dnia spełnienia przyrzeczonego świadczenia (SD-Z2) i

2) gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny są środki pieniężne (i wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę 9637 zł) i udokumentują ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym.

Zatem by córka mogła skorzystać ze zwolnienia musi złożyć w terminie 6 miesięcy od dnia wykonania darowizny zgłoszenie SD-Z2 i jednocześnie udokumentować otrzymanie środków w ww. sposób, tj. np. dowodem przekazania na rachunek płatniczy. W przypadku niespełnienia warunków zwolnienia nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych podlegać będzie opodatkowaniu na zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej.