Kategoria: Podatek dochodowy

Indywidualne Porady Prawne

Masz problem z podatkiem dochodowym?
Opisz swój problem i zadaj pytania.

(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)

Jaki podatek od najmu mieszkania?

Aleksander Słysz • Opublikowane: 2018-06-01

Wkrótce zamierzam wyjechać za granicę do pracy i w związku z tym chciałem wynająć swoje mieszkanie. Jaki podatek od najmu mieszkania będzie mnie obowiązywał?

Aleksander Słysz

»Wybrane opinie klientów

Po raz drugi zwracam się do eksperta i uzyskuję satysfakcjonującą odpowiedź
Beata, 58 lat
Szybka i wyczerpująca odpowiedź na zapytanie.
Barbara, 60 lat, księgowa
Bardzo wyczerpujaca, jasna i szybko uzyskana porada. Dziekuje!
Krzysztof
Dziękuję bardzo,na podstawie udzielonej przez eksperta pomocy udało mi się osiągnąć ustalony cel. W przyszłości jeżeli będę mieć problem na pewno ponownie się skontaktuje.
Jakub
Szybka odpowiedź :)
Magdalena

Nie wiem, czy ma Pan zamiar zmieniać miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w związku z wyjazdem czy też nie. Niemniej jednak osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy).

Za dochody (przychody) osiągane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się m.in. dochody (przychody) z: położonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieruchomości lub praw do takiej nieruchomości, w tym ze zbycia jej w całości albo w części lub zbycia jakichkolwiek praw do takiej nieruchomości. Osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy). Zatem, tak czy inaczej, dochód/przychód z najmu nieruchomości położonej w Polsce podlega opodatkowaniu w Polsce. Zasadę tę mogą modyfikować umowy międzynarodowe niemniej jednak we wszystkich znanych mi przypadkach dochód, osiągany z majątku nieruchomego położonego w Polsce, może być opodatkowany w Polsce.

W przypadku nieruchomości położonej na terenie Polski, podatnik osiągając przychód z jej najmu ma możliwość wyboru źródła dla dochodu z najmu oraz sposobu jego opodatkowania.

Interesuje Cię ten temat i chcesz wiedzieć więcej? kliknij tutaj >>

Interesuje Cię ten temat i chcesz wiedzieć więcej? kliknij tutaj >>

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U.2016.2032 j.t. ze zm. dalej jako u.PIT) dzieli przychody na tzw. źródła – art. 10 ust. 1 u.PIT – są nimi (zachowuję ustawową numerację):

„1) stosunek służbowy, stosunek pracy, w tym spółdzielczy stosunek pracy, członkostwo w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną, praca nakładcza, emerytura lub renta;

2) działalność wykonywana osobiście;

3) pozarolnicza działalność gospodarcza;

4) działy specjalne produkcji rolnej;

5) (uchylony);

6) najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą;

7) kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a-c;

8) odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:

a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,

b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,

c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,

d) innych rzeczy,

– jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a-c – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy – przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany;

8a) działalność prowadzona przez zagraniczną spółkę kontrolowaną;

9) inne źródła.”

Przychody z najmu na ogół mieszczą się bądź w źródle wymienionym w pkt 6 (tzw. najem prywatny) bądź w źródle z pkt 3 (działalność gospodarcza). Z tego powodu wybór w zakresie opodatkowania, zazwyczaj, ogranicza się do czterech opcji opodatkowania:

1) najem itp. jako odrębne źródło przychodu (art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) – opodatkowany na zasadach ogólnych,

2) najem itp. jako odrębne źródło przychodu (art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) – opodatkowany w formie ryczałtu (od przychodu) oraz

3) najem prowadzony w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy) opodatkowany progresywnie (skalą podatkową),

4) najem prowadzony w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy) opodatkowany podatkiem liniowym (19%).

Pomijając zakładanie działalności gospodarczej pozostaje tzw. najem prywatny, więc należy dokonać wyboru pomiędzy opodatkowaniem (A) dochodu podatkiem dochodowym (dochód opodatkowany według skali progresywnej 18% i 32%) i (B) opodatkowaniem przychodu podatkiem zryczałtowanym (ryczałt w wysokości 8,5%).

A. Co do zasady od przychodu odejmuje się koszt jego uzyskania i powstały dochód opodatkowuje, rozliczenie następuje według skali podatkowej, tj. według stawki 18% (oraz teoretycznie 32%) od dochodu. Ponoszone koszty i odpis amortyzacyjny pomniejszają zatem przychód, zmniejszając tym samym dochód do opodatkowania.

B. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych polega na bezpośrednim opodatkowaniu przychodu, bez odliczania kosztów uzyskania przychodu i odpisów amortyzacyjnych przy zastosowaniu stawki 8,5%. Koszty i odpis amortyzacyjny nie wpływają zatem na wysokość podatku – jest to najprostsza forma opodatkowania i bardzo wygodna, nie zawsze jednak najkorzystniejsza.

Odnośnie ryczałtu – jako możliwego wyboru – opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają w przypadku najmu otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń – tak stanowi art. 6 ust. 1a ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U.2016.2180 j.t. ze zm.).

Można zatem przychód opodatkować ryczałtem lub opodatkowywać dochód podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Zasad ogólnych nie trzeba wybierać, ale ryczałt trzeba – oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za dany rok podatkowy należy złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego nie później niż do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wystąpił pierwszy przychód z tego tytułu, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiąga się w grudniu (właściwe rozliczenie następuje na PIT-28).

Rozliczenie się na zasadach ogólnych, według skali podatkowej, wymaga wykazywania przychodu z najmu w PIT-36.

Oczywiście przy obu tych formach opodatkowania standardowo wpłaca się w trakcie roku zaliczki/ryczałt za okresy miesięczne.

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej na ten temat – kliknij tutaj >>

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej na ten temat – kliknij tutaj >>


Indywidualne Porady Prawne

Masz problem z podatkiem dochodowym?
Opisz swój problem i zadaj pytania.

(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)
Porad przez Internet udzielają
prawnicy z dużym doświadczeniem:
Prawnicy
Zadaj pytanie »