Indywidualne Porady Prawne

Masz problem z prawem podatkowym?
Opisz swój problem i zadaj pytania.

(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)

Konsekwencje niepłacenia podatku od umowy najmu

Aleksander Słysz • Opublikowane: 2014-10-09

Urząd skarbowy rozpoczął postępowanie wyjaśniające w sprawie ustalenia wysokości podatku od przychodów ze źródeł nieujawnionych – chodzi o wykazanie, skąd pochodziły środki na darowiznę. Obawiam się, że przy okazji tego postępowania wyjdzie na jaw kilkuletni najem mieszkania, od którego nie płaciłem podatku dochodowego. Pieniądze wpływały na moje konto z tytułem: „czynsz za najem”. Jakich mogę się spodziewać konsekwencji niepłacenia podatku od umowy najmu? Za jaki okres wstecz urząd może naliczyć podatek. Czy w tej sytuacji mogę skorzystać z czynnego żalu?

Masz podobny problem? Kliknij tutaj i zadaj pytanie.

Czynny żal jest bezskuteczny, między innymi jeśli został złożony:

  1. w czasie, kiedy organ ścigania miał już wyraźnie udokumentowaną wiadomość o popełnieniu przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego;
  2. po rozpoczęciu przez organ ścigania czynności służbowej, w szczególności przeszukania, czynności sprawdzającej lub kontroli zmierzającej do ujawnienia przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego, chyba że czynność ta nie dostarczyła podstaw do wszczęcia postępowania o ten czyn zabroniony.

Zatem w opisanym przypadku ewentualna skuteczność czynnego żalu uzależniona jest od etapu, na jakim jest postępowanie i zebranych przez organ materiałów. Proszę zauważyć, że czynny żal jest skuteczny mimo kontroli, dopiero gdy kontrola zmierzająca do ujawnienia przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego nie dostarczyła podstaw do wszczęcia postępowania o ten czyn zabroniony.

Jeśli rozliczał się Pan w PIT-36, można by w normalnych okolicznościach pomyśleć o korekcie zeznania rocznego, albowiem zgodnie z art. 16a Kodeksu karnego skarbowego nie podlega karze za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe, kto złożył prawnie skuteczną, w rozumieniu przepisów ustawy – Ordynacja podatkowa lub ustawy z dnia 28 września 1991 r. o kontroli skarbowej (Dz. U. z 2011 r. Nr 41, poz. 214, z późn. zm.), korektę deklaracji podatkowej wraz z uzasadnieniem przyczyny korekty i w całości uiścił, niezwłocznie lub w terminie wyznaczonym przez uprawniony organ, należność publicznoprawną uszczuploną lub narażoną na uszczuplenie. Niestety, obecnie korekty nie mógłby Pan dokonać, gdyż zgodnie z art. 81b § 1 pkt 1 i § 2 Kodeksu karnego skarbowego uprawnienie do skorygowania deklaracji ulega zawieszeniu na czas trwania postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej – w zakresie objętym tym postępowaniem lub kontrolą. Korekta złożona w takim przypadku nie wywołuje skutków prawnych.

Niemożliwość skorzystania z trybu korekty i ewentualna nieskuteczność czynnego żalu w tym zakresie powodują, że trudno będzie uniknąć sankcji karnoskarbowych (np. grzywny).

Pyta Pan o konsekwencje – oczywiście konsekwencją jest konieczność zapłacenia 75-procentowego podatku dochodowego od dochodu nieujawnionego.

Co do przedawnienia: zgodnie z art. 68 § 4 Ordynacji podatkowej zobowiązanie z tytułu opodatkowania dochodu nieznajdującego pokrycia w ujawnionych źródłach przychodów lub pochodzącego ze źródeł nieujawnionych nie powstaje, jeżeli decyzja ustalająca to zobowiązanie została doręczona po upływie 5 lat, licząc od końca roku, w którym upłynął termin do złożenia zeznania rocznego dla podatników podatku dochodowego od osób fizycznych, za rok podatkowy, którego dotyczy decyzja. Gdy jednak decyzja zostanie wydana, to wynikające z niej zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. Innymi słowy organ ma 5 lat na wydanie decyzji w tym zakresie od końca roku, w którym upłynął termin do złożenia zeznania, czyli na ogół 6 lat od końca roku, w którym dochód osiągnięto.

Najlepszym dla Pana scenariuszem byłoby przedstawienie kontrolującym dowodów na fakt posiadania środków pochodzących z przychodów uprzednio opodatkowanych lub wolnych od opodatkowania, które wystarczałyby i na pokrycie Pana wydatków wraz z kosztami życia, i na pokrycie kwoty udzielonej darowizny. Podatnicy często przypominają sobie podczas kontroli o pożyczkach od najbliższej rodziny (tj. małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów) w wysokości poniżej 9637 zł od każdej osoby, które nie podlegają opodatkowaniu ani obowiązkowi zgłoszenia, czy też darowiznach poniżej ww. kwoty, które zwolnione są z opodatkowania.

Następnie po zakończonym postępowaniu koniecznym byłoby złożenie stosownych korekt zeznania rocznego lub złożenie zeznania wraz z czynnym żalem ujawniającego dochód z najmu i zapłata podatku z tego tytułu wraz z odsetkami. W ten sposób unika Pan wszelkich sankcji karnoskarbowych, płaci podatek w normalnej wysokości wg skali podatkowej i obniżone odsetki.

Jeśli masz podobny problem prawny, zadaj pytanie naszemu prawnikowi (przygotowujemy też pisma) – link do formularza z indywidualną pomocą prawną »


Indywidualne Porady Prawne

Masz problem z prawem podatkowym?
Opisz swój problem i zadaj pytania.

(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)
Porad przez Internet udzielają
prawnicy z dużym doświadczeniem:
Prawnicy

Zapytaj prawnika

Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje!
Wycenę wyślemy do 1 godziny
Zadaj pytanie »

eporady24.pl

spadek.info

prawo-budowlane.info

odpowiedziprawne.pl

spolkowy.pl

prawo-cywilne.info

sluzebnosc.info

Szukamy prawnika »