Indywidualne Porady Prawne

Masz problem z prawem podatkowym?
Opisz swój problem i zadaj pytania.

(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)

Koszty podatkowe samochodów wydzierżawionych dla potrzeb firmy

Aleksander Słysz • Opublikowane: 2016-09-02

Jesteśmy spółką z o.o. Wydzierżawiamy 2 samochody osobowe dla potrzeb firmy (jeździ nimi prezes i wiceprezes). Umowa dzierżawy została zgłoszona do US i auta zostały zgłoszone jako służące do działalności mieszanej. VAT odliczamy w wysokości 50%. A co z kosztami? Czy musi być prowadzona kilometrówka do kosztów eksploatacyjnych? Czy możemy w 100% wrzucać FV w koszty?

Masz podobny problem? Kliknij tutaj i zadaj pytanie.

Nie do końca rozumiem stan faktyczny – przez umowę dzierżawy wydzierżawiający zobowiązuje się oddać dzierżawcy rzecz do używania i pobierania pożytków przez czas oznaczony lub nieoznaczony, a dzierżawca zobowiązuje się płacić wydzierżawiającemu umówiony czynsz. Jak się domyślam, spółka z o.o., która użytkuje samochody, nie wydzierżawia ich (tak Pani napisała w pierwszym zdaniu), a dzierżawi. Czyli jeśli dobrze rozumiem, jest firma X, która jest obecnie właścicielem samochodów i ona jako wydzierżawiający wydzierżawia spółce z o.o. samochody, która jako dzierżawca dzierżawi je, by mogli ich używać członkowie zarządu tejże spółki.

Zasadą jest, że zakupy towarów i usług dotyczące eksploatacji samochodów osobowych spełniają wymogi uznania, za koszt uzyskania przychodu w takiej części w jakiej zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Z tym że w przypadku podatku dochodowego od osób prawnych nie uważa się za koszt uzyskania przychodu wydatków (co do zasady) z tytułu kosztów używania, dla potrzeb działalności gospodarczej, samochodów osobowych niestanowiących składników majątku podatnika (czyli mi.in. tych użytkowanych na podstawie umowy dzierżawy) w części przekraczającej kwotę wynikającą z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu dla celów podatnika oraz stawki za jeden kilometr przebiegu, określonej w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra; podatnik jest obowiązany prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu. Brak jest przepisu, który w sposób szczególny stanowiłby, iż 50% odliczenie VAT przekłada się na 50% odliczenie kosztów. Są to dwie odrębne od siebie sytuacje.

W piśmie z dnia 27 kwietnia 2015 r. Izba Skarbowa w Katowicach (sygn. IBPBI/2/4510-95/15/PC) wskazuje: „Reasumując, skoro samochody przekazane pracownikom, zostały pozyskane przez Wnioskodawcę na podstawie umowy dzierżawy, to Spółka nie jest uprawniona do zaliczania wydatków eksploatacyjnych dot. objętych tą umową samochodów osobowych do kosztów uzyskania przychodów w pełnej wysokości, bez uwzględnienia limitu wynikającego z ewidencji przebiegu pojazdu. Kosztem uzyskania przychodów w pełnej wysokości będzie natomiast czynsz dzierżawy samochodów osobowych gdyż, jak wskazano, wydatki z tego tytułu nie podlegają limitowaniu poprzez ewidencję przebiegu pojazdu. Pozostałe koszty eksploatacji ww. pojazdów służbowych powierzanych menedżerom – regionalnym kierownikom sprzedaży oraz przedstawicielom handlowym, w tym również koszty przejazdów z siedziby Spółki do miejsca zamieszkania pracownika oraz przejazdy z miejsca zamieszkania pracownika do miejsca spotkania z klientem, (o ile nie służą osobistym celom pracowników, lecz wykorzystywane są w ramach realizacji zadań służbowych), Wnioskodawca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów tylko do wysokości limitu wynikającego z ewidencji przebiegu pojazdu”.

Innymi słowy gdy określony wydatek związany z przywołanymi samochodami, nawet jeśli odliczenie w VAT jest o 50%, został poniesiony w celu uzyskania przychodów (i prowadzona jest przywołana ewidencja – art. 16 ust. 1 pkt 51 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych), to wówczas cała kwota netto stanowi koszt podatkowy.

Jeśli masz podobny problem prawny, zadaj pytanie naszemu prawnikowi (przygotowujemy też pisma) – link do formularza z indywidualną pomocą prawną »


Indywidualne Porady Prawne

Masz problem z prawem podatkowym?
Opisz swój problem i zadaj pytania.

(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)

Podobne materiały

Kwestionariusz dla nierezydenta z ZUS a stały pobyt w USA

Mam 76 lat, mieszkam od lat w Stanach Zjednoczonych, mam amerykańskie obywatelstwo. Otrzymałem z polskiego ZUS kwestionariusz dla nierezydenta...

 

Odszkodowanie za utracone zarobki a podatek

Dostałem odszkodowanie za niesłuszny areszt w wysokości 27 tys. zł, w tym 15 tys. za utracone zarobki i 12 tys. jako zadośćuczynienie. Od...

 

Wystawienie paragonu z opóźnieniem

Przyjęłam w zeszłym miesiącu zamówienie i otrzymałam zapłatę na konto za usługę, którą będą wykonywać dopiero w tym miesiącu. Nie...

 

Przekazanie firmy i przejście na emeryturę właściciela oraz dalsza praca

Przekazanie firmy i przejście na emeryturę właściciela oraz dalsza praca

Mam pytanie o korzystne podatkowo dokonanie zmiany własności firmy rodzinnej. Obecnie mój tata jest osobą fizyczną prowadzącą działalność...

Porad przez Internet udzielają
prawnicy z dużym doświadczeniem:
Prawnicy
Zadaj pytanie »