Indywidualne Porady Prawne

Masz problem z podatkiem VAT?
Opisz swój problem i zadaj pytania.

(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)

Nie wiedziałam, że mam być zarejestrowana do VAT-UE, co zrobić?

Marcin Sądej • Opublikowane: 2019-10-14

Od ponad roku prowadzę działalność gospodarczą polegającą na sprzedaży moich autorskich grafik za pośrednictwem portali zagranicznych (pełnią rolę pośrednika pomiędzy twórcami a klientami). Nie wiedziałam, że mam być zarejestrowana do VAT-UE i co za tym idzie do wystawianych faktur na wewnątrzwspólnotowy import usług powinnam doliczać podatek VAT 23% i odprowadzać go Polsce. Chciałabym naprawić tę sytuację, ale nie wiem, jak powinnam teraz postępować. Czy „czynny żal” jest w tej sytuacji odpowiedni? Czy powinnam skorygować też deklaracje? Proszę o pokierowanie, co zrobić w tej sytuacji?

Marcin Sądej

»Wybrane opinie klientów

Bardzo dziękuję pani mecenas Kindze za udzielenie wyczerpujących informacji.
Halina
Dziękuję za sprawne i szybkie udzielenie wyczerpującej odpowiedzi, dzięki fachowej poradzie w której zawarto dodatkowe istotne dla sprawy wskazówki, wykraczające poza zakres pytania uniknąłem popełnienia poważnego błędu biznesowego,
Marek, 64 lata
Chciałbym aby w przyszłości prawnik, pytał przed napisaniem ostatecznej odpowiedzi o szczegóły, laicy tacy jak ja nie wiedza które informacje mogą być istotne a które nie. Mam nadzieje, że uzyskam odpowiedź na dodatkowe pytanie.
Piotr, HR business partner, 37 lat
Bardzo pomocny serwis. Dzięki niemu za niewielką w sumie opłatą pozbyłem się dużego problemu.
Roman, 62 lata
Polecam jak najbardziej.
Ewa

W pierwszej kolejności wskazać należy, że pośrednictwo w sprzedaży stanowi odpłatne świadczenie usług, które stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT. W zakresie ustalenia miejsca świadczenia usługi pomiędzy przedsiębiorcami należy sięgnąć do treści art. 28b ustawy VAT, który podaje, że miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej. W rezultacie, jeżeli usługa pośrednictwa sprzedaży świadczona jest na Pani rzecz to faktycznie miejsce jej opodatkowania znajduje się w Polsce.

W takim przypadku mamy do czynienia z importem usług. Kwestię tę reguluje art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy VAT, który wskazuje, że podatnikami są podmioty nabywające usługi, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:

a) usługodawcą jest podatnik nieposiadający siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju,

b) usługobiorcą jest:

– w przypadku usług, do których stosuje się art. 28b – podatnik, o którym mowa w art. 15, lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15, zarejestrowana lub obowiązana do zarejestrowania zgodnie z art. 97.

Wspomniany art. 97 ustawy dotyczy rejestracji jako podatnik VAT-UE. Przepis ten wskazuje, że podatnicy nabywający usługi, do których stosuje się art. 28b ustawy i dla których takie nabycie to import usług są zobowiązani do rejestracji jako podatnicy VAT-UE przed dokonaniem pierwszej czynności.

Interesuje Cię ten temat i chcesz wiedzieć więcej? kliknij tutaj >>

Interesuje Cię ten temat i chcesz wiedzieć więcej? kliknij tutaj >>

Jak wskazuje art. 97 ust. 10 ustawy podmioty, zarejestrowane jako podatnicy VAT UE, są obowiązane do posługiwania się numerem identyfikacji podatkowej poprzedzonym kodem PL przy nabywaniu usług, do których stosuje się art. 28b, dla których są podatnikami z tytułu importu usług.

W tym miejscu wskazać należy, że z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy VAT wynika, że import usług wystąpi niezależnie od tego, czy podatnik dokonał rejestracji dla celów VAT-UE. Przepis posługuje się bowiem sformułowaniem „zarejestrowani lub obowiązani do zarejestrowania”. Pani była obowiązana do zarejestrowania i choć formalnie tego wymogu Pani nie spełniła to jednak wciąż mamy do czynienia z importem usług.

W przypadku importu usług na podatniku ciąży obowiązek rozliczenia podatku należnego z tytułu takiej transakcji, jak i przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego. Oznacza to, że matematycznie rozliczenie podatku VAT jest zerowe i neutralne dla podatnika.

Trzeba również zaznaczyć, że brak rejestracji nie pozbawia Pani prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z takiej faktury. Sama czynność rejestracji jest działaniem czysto technicznym i nie wpływa na sposób rozliczenia podatku należnego oraz naliczonego z tytułu importu usług. W żadnym miejscu ustawa VAT nie uzależnia miejsca świadczenia usług, a co za tym idzie, także rozliczenia podatku VAT w inny sposób, od tego, czy podatnik dokonał stosownej rejestracji na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych.

Pojawia się zatem pytanie w jaki sposób rozliczała Pani otrzymane faktury. Czy odliczała z nich Pani podatek naliczony? Czy księgowała wyłącznie w koszty podatkowe?

Z pewnością, jeżeli nie odprowadzała Pani podatku należnego z tytułu importu usług powstanie konieczność zapłaty zaległego podatku VAT wraz z odsetkami za zwłokę.

W zakresie odpowiedzialności karnej skarbowej za niedokonanie zgłoszenia wskazać należy na treść art. 81 K.k.s., który wskazuje, że podatnik lub płatnik, który wbrew obowiązkowi:

1) nie dokonuje w terminie zgłoszenia identyfikacyjnego albo aktualizacji objętych nim danych albo też podaje w nim dane niezgodne ze stanem rzeczywistym lub niepełne,

2) dokonuje zgłoszenia więcej niż jeden raz,

3) nie podaje numeru identyfikacji podatkowej lub podaje numer nieprawdziwy,

podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe.

Dodatkowo za zaniżenie wysokości zobowiązania podatkowego i niewpłacenie podatku VAT w terminie i w prawidłowej wysokości może Pani odpowiadać z art. 56 K.k.s.

Odpowiedzialności tej można jednak uniknąć poprzez wspomnianą przez Panią instytucję czynnego żalu. Warunkiem skuteczności czynnego żalu jest jednak dopełnienie obowiązku rejestracyjnego. W rezultacie wraz z czynnym żalem powinna Pani złożyć zgłoszenie VAT-R i zarejestrować się dla celów VAT-UE.

Dodatkowo powstanie obowiązek dokonania korekty deklaracji VAT w celu wykazania zaległego podatku należnego od importu usług. Na marginesie dodam, że nie spotkałem się z sytuacją, w której urząd skarbowy nie uwzględniłby czynnego żalu podatnika.

Podsumowując, w celu wyjścia z tej sytuacji powinna Pani:

– skorygować składane deklaracje podatkowe w zakresie podatku VAT, wykazać w nich i prawidłowo rozliczyć import usług;

– zapłacić zaległy podatek VAT wraz z odsetkami;

– zarejestrować się dla celów VAT-UE;

– złożyć czynny żal w celu uniknięcia odpowiedzialności karno-skarbowej.

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej na ten temat – kliknij tutaj >>

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej na ten temat – kliknij tutaj >>


Indywidualne Porady Prawne

Masz problem z podatkiem VAT?
Opisz swój problem i zadaj pytania.

(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)

Podobne materiały

Doradztwo a zwolnienie z VAT

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą. Chcę zaktualizować wpis do CEIDG w zakresie opisu wykonywanej działalności. Dotychczas miałem...

Pośrednictwo w zakupach z Chin a podatki

Mam spółkę z o.o. i prowadzę sklep internetowy, gdzie produkty kupuję i sprzedaję w Polsce, więc problemów nie ma. Uruchomiłem teraz...

Wystawianie faktur z dochodu pozafirmowego

Jestem rolnikiem, dodatkowo prowadzę działalność. W tym roku wydzierżawiam część gruntu pod fermę fotowoltaiczną, za co będę otrzymywał...

Zakup gruntu przemysłowego a podatek VAT

Mam pytanie związane z zakupem gruntu przemysłowego w kontekście podatku VAT i kosztów. Prowadzę działalność gospodarczą i zamierzam...

Wyprowadzenie nieruchomości z firmy i przekazanie córce a podatki

Prowadzę działalność, mam KPiR, podatek liniowy + VAT. Kupuję mieszkanie od dewelopera, chciałbym dokonać zakupu na firmę. Mieszkanie będzie wynajmowane...

Sprzedaż samochodu zakupionego na cele firmowe i prywatne

W czasie, kiedy prowadziłem działalność gospodarczą i byłem płatnikiem VAT, kupiłem za gotówkę samochód osobowy, odliczając od kwoty zakupu...

Porad przez Internet udzielają
prawnicy z dużym doświadczeniem:
Prawnicy
Zadaj pytanie »