Niezgłoszenie faktury zakupowej do urzędu skarbowego

Obowiązek prowadzenia ewidencji przez podatników VAT

W pierwszej kolejności wskazać należy, że w zakresie podatku VAT podatnicy nie mają obowiązku zgłaszania poszczególnych faktur do urzędu skarbowego. Z opisu sprawy to nie wynika, ale zakładam, że jest Pan czynnym podatnikiem VAT. Tacy podatnicy mają obowiązek prowadzenia jedynie ewidencji dla celów VAT i to w tej ewidencji wykazują wszystkie faktury (zarówno sprzedażowe jak i zakupowe).

Obowiązek ten określa art. 109 ust. 3 ustawy VAT, który stanowi, że podatnicy, z wyjątkiem podatników wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od podatku są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą dane niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej oraz informacji podsumowującej.

Co powinna zawierać ewidencja?

Ewidencja powinna zawierać w szczególności dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokości kwoty podatku należnego, korekt podatku należnego, kwoty podatku naliczonego obniżającej kwotę podatku należnego, korekt podatku naliczonego, kwoty podatku podlegającej wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu, a także inne dane służące identyfikacji poszczególnych transakcji, w tym numer, za pomocą którego kontrahent jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej.

Wskazał Pan, że zakupił towar, na który otrzymał fakturę. Towaru nie udało się sprzedać, więc nie wystawia Pan faktury sprzedażowej, ponieważ faktura dokumentuje wyłącznie czynności faktycznie dokonane. Skoro zatem towaru Pan nie sprzedał to również nie wystawia Pan żadnej faktury. Jest to działanie zgodne z prawem.

Podatek VAT jest płatny wyłącznie przez sprzedawcę, który sprzedaje towar lub też świadczy jakąś usługę. Konsekwencje podatkowe mogłyby Panu grozić wyłącznie wtedy, gdyby sprzedał Pan towar i nie wystawił faktury oraz nie zapłacił podatku do urzędu skarbowego. Jeżeli jednak zakupił Pan towar, który miał związek z prowadzoną działalnością gospodarczą, i nie udało się go sprzedać to nie jest to karalne działanie. Dodatkowo, jeżeli jest Pan czynnym podatnikiem VAT to może Pan od zakupu odliczyć wartość podatku VAT naliczonego w cenie zakupu (nawet, jeżeli towaru nie udało się sprzedać).

Podsumowując powyższe, nie ma Pan obowiązku zgłaszania do urzędu skarbowego faktury zakupowej. Fakt, że kupionego towaru nie udało się sprzedać nie wywołuje żadnych negatywnych konsekwencji podatkowych i również tej okoliczności nie musi Pan zgłaszać do US. Skoro nie sprzedał Pan towaru to nie wystawia Pan faktury sprzedażowej – jest to prawidłowe działanie.

Źródła:

1. Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. 2004 nr 54 poz. 535