Indywidualne Porady Prawne

Masz problem z prawem podatkowym?
Opisz swój problem i zadaj pytania.

(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)

Odmowa rozłożenia na raty i umorzenia zaległości podatku VAT

Aleksander Słysz • Opublikowane: 2016-12-02

W 2010 prowadziłem działalność gospodarczą, w 2014 roku miałem kontrolę z izby skarbowej (rok 2010 do września), która wykazała uszczuplenia w podatku VAT. Oddałem pewną część zaległej sumy i poprosiłem mój urząd skarbowy o rozłożenie pozostałej zaległości na raty. Urząd odmówił, stwierdził, że wykazuję zbyt małe dochody i nie będzie mnie stać na spłatę zaległości. Napisałem więc pismo o umorzenie pozostałej sumy, w odpowiedzi otrzymałem argument, iż nie można umorzyć reszty kwoty, gdyż moja sytuacja jest bardzo dobra i mogę bez trudu spłacić zaległość – reasumując, nie mogę oddać w ratach, gdyż mnie na to nie stać, i nie można mi umorzyć długu, skoro moja sytuacja jest bardzo dobra – tak wynika z przesłanych pism. Co mam robić w tej sytuacji? Od momentu wydania decyzji nie otrzymałem żadnych pism z urzędu, odpisują tylko na moje wnioski.

Aleksander Słysz

»Wybrane opinie klientów

Bardzo dziękuję pani mecenas Kindze za udzielenie wyczerpujących informacji.
Halina
Dziękuję za sprawne i szybkie udzielenie wyczerpującej odpowiedzi, dzięki fachowej poradzie w której zawarto dodatkowe istotne dla sprawy wskazówki, wykraczające poza zakres pytania uniknąłem popełnienia poważnego błędu biznesowego,
Marek, 64 lata
Chciałbym aby w przyszłości prawnik, pytał przed napisaniem ostatecznej odpowiedzi o szczegóły, laicy tacy jak ja nie wiedza które informacje mogą być istotne a które nie. Mam nadzieje, że uzyskam odpowiedź na dodatkowe pytanie.
Piotr, HR business partner, 37 lat
Bardzo pomocny serwis. Dzięki niemu za niewielką w sumie opłatą pozbyłem się dużego problemu.
Roman, 62 lata
Polecam jak najbardziej.
Ewa

Nie znam Pana sprawy i nie wiem, czy doszło do przerwania bądź zawieszenia biegu terminu przedawnienia. ale co do zasady zobowiązania podatkowe w podatku od towarów i usług za miesiące styczeń–wrzesień 2010 r. uległy przedawnieniu z końcem 2015 r. Zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. Jeśli więc nie miało miejsca przerwanie bądź zawieszenie biegu terminu przedawnienia, to poza zobowiązaniem za grudzień 2010 w VAT doszło do wygaśnięcia zobowiązania podatkowego poprzez przedawnienie.

Jeśli do przedawnienia nie doszło, organ podatkowy, na wniosek podatnika, może co do zasady w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym, może udzielać ulg w spłacie zobowiązań podatkowych. Podkreślenia wymaga fakt, że organ może, nigdy nie musi, takiej ulgi udzielić, odbywa się to na wniosek, w którym wykazać należy istnienie tzw. ważnego interesu podatnika (ewentualnie interesu publicznego), jego wykazanie daje więc organowi możliwość udzielenia ulgi, nie zobowiązuje go jednak do jej udzielenia.

Ponad wszelką wątpliwość należy wykazać swój ważny interes by dać organowi możliwość udzielenia ulgi. Czym jest ważny interes, ustawa wprost nie wyjaśnia, przyjmuje się przez pryzmat przykładów z orzecznictwa, iż ważnym interesem jest gdyby zapłata (również w drodze egzekucji) spowodowała zagrożenie zdrowia i życia, a niekiedy i pozbawienie tzw. minimum egzystencji. Jak słusznie analizuje P. Boroszowski:

Interesuje Cię ten temat i chcesz wiedzieć więcej? kliknij tutaj >>

Interesuje Cię ten temat i chcesz wiedzieć więcej? kliknij tutaj >>

„Przykładowym uszczegółowieniem ważnego interesu może być zagrożenie egzystencji podatnika, jednakże nie wyczerpuje to »listy sytuacji«. (…) Pojęcie egzystencji nie zostało zdefiniowane w polskim systemie prawnym, należy więc posłużyć się definicjami słownikowymi. Według Słownika języka polskiego, Warszawa 1988, s. 520, pod pojęciem egzystencji należy rozumieć istnienie, byt, życie, warunki życia. Dla celów podatkowych należy raczej przyjąć tę ostatnią wersję. Zagrożenie egzystencji podatnika będzie miało miejsce w takich przypadkach, w których wskutek zapłaty podatku znacznie zmniejszy się poziom życia podatnika i jego rodziny w porównaniu z dotychczasowym. Oczywiście przy takiej interpretacji w lepszej sytuacji będą podmioty o wyższym »poziomie zamożności«. W wyroku NSA z dnia 27 września 1991 r., SA/Wr 817/91 (OSP 1993, z. 9, poz. 176) odniesiono zagrożenie egzystencji podatnika do sytuacji, w której podatnik wskutek poboru podatku spełniałby wymogi do uzyskania świadczeń pomocy społecznej” (P. Borszowski, B. Rutkowski, Umorzenie zaległości podatkowej oraz odsetek za zwłokę).

Kluczem zatem jest wykazanie własnego interesu, braku możliwości zapłaty (np. zamieszkiwanie w odziedziczonym domu) bez nadmiernie negatywnych konsekwencji itp.

Reasumując, jeśli organ wydał decyzję i nie złożył Pan od niej odwołania, może Pan złożyć wniosek ponownie, wskazując na zmianę okoliczności faktycznych, np. gorszą sytuację ekonomiczne etc. Wykazując ważny interes, da Pan szansę organowi na rozpatrzenie sprawy umożliwiające udzielenie ulgi. Organ podatkowy w efekcie przeprowadzenia postępowania zakończy sprawę w drodze decyzji, jeśli będzie ona niekorzystna, można od niej złożyć odwołanie do organu wyższego stopnia. Dalej ewentualnie przysługiwać będzie skarga do wojewódzkiego sądu administracyjnego na decyzję organu II instancji.

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej na ten temat – kliknij tutaj >>

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej na ten temat – kliknij tutaj >>


Indywidualne Porady Prawne

Masz problem z prawem podatkowym?
Opisz swój problem i zadaj pytania.

(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)

Podobne materiały

Egzekucja zaległych podatków

Otrzymałem wezwanie z sądu na rozprawę o ujawnienie majątku z wniosku US o zaległe podatki z lat 2003–2005. W tym okresie...

Kontrola skarbowa trzech działalności na raz

Ja, ojciec i matka prowadzimy każde swoją działalność. W czasie kontroli w firmie matki US wychwycił przelewy z konta firmowego na konto...

Wezwanie Urzedu Skarbowego do złożenia wyjaśnień w sprawie samochodu

Mój tata sprowadził samochód z zagranicy. Zapisał go na mnie, a potem sprzedał. Przyszło do mnie wezwanie do US. Stwierdziłam w urzędzie, że...

Nielegalna sprzedaż na Allegro, brak działalności gospodarczej

Sprzedawałam rzeczy na Allegro, nie prowadząc działalności gospodarczej. Złożono na mnie donos do US i pojawili się u mnie urzędnicy skarbówki....

Kontrola Urzędu Skarbowego za sprzedaż na Allegro - zaległy VAT

Prowadziłam sprzedaż na Allegro i Urzęd Skarbowy zapukał do moich drzwi. W zeszłym roku miałam kontrolę niezgłoszonej działalności gospodarczej...

Czy inwestor poniesie konsekwencje skarbowe za brak faktury za materiał budowlany?

Siedem lat temu budowałem dom. Prace budowlane wykonywała firma, która również dostarczała wszystkie materiały budowlane. Po zakończeniu prac firma...

Niezłożenie deklaracji otrzymanej darowizny na zakup mieszkania w terminie

Proszę o pomoc w sprawie dotyczącej niezłożenia deklaracji w ciągu 6 miesięcy odnośnie otrzymanej darowizny na zakup mieszkania. Darowiznę...

Zakup mieszkania z dochodów z prostytucji

Sprawa dotyczy zakupu mieszkania z dochodów z prostytucji. Jakie istnieje ryzyko, że urząd skarbowy zapuka do moich drzwi, jeśli kupię mieszkanie za...

Porad przez Internet udzielają
prawnicy z dużym doświadczeniem:
Prawnicy
Zadaj pytanie »