Autor: Adam Nowak
Mieszkam na stałe za granicą. Od czerwca zeszłego roku za pośrednictwem agencji wynajmuję mieszkanie w Polsce. Poniosłam koszty wyremontowania mieszkania. Aktualnie próbuję rozliczyć PIT-36 online i mam kilka pytań. Jaki adres podać w PIT? Przychód z najmu za zeszły rok to 15 000 zł, koszt remontu to 30 000 zł. Czy ten koszt to koszt uzyskania przychodu? Czy to jakaś ulga? Nie odprowadzałam zaliczek na poczet podatku dochodowego – czy to może stanowić problem?
Zgodnie art. 3 ust. 2b pkt 4 ustawy PIT nierezydenci podlegają opodatkowaniu w Polsce tylko od dochodów osiągniętych z tytułu wynajmu nieruchomości położonych w Polsce. Na mocy art. 45 ust. 1c ustawy PIT „urzędem skarbowym właściwym do złożenia PIT-36 w przypadku nierezydentów jest urząd skarbowy, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych wykonuje swoje zadania”.
Nierezydenci składają zeznanie podatkowe do wyspecjalizowanych urzędów skarbowych ustalonych w danym województwie, w którym prowadzony jest wynajem i w którym położona jest wynajmowana nieruchomość. Zgodnie z par. 5 rozporządzenia w sprawie właściwości organów podatkowych są to:
„1) w województwie dolnośląskim – Naczelnik Urzędu Skarbowego Wrocław-Psie Pole;
2) w województwie kujawsko-pomorskim – Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Bydgoszczy;
3) w województwie lubelskim – Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie;
4) w województwie lubuskim – Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Zielonej Górze;
5) w województwie łódzkim – Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź-Śródmieście;
6) w województwie małopolskim – Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków-Śródmieście;
7) w województwie mazowieckim – Naczelnik Trzeciego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście;
8) w województwie opolskim – Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu;
9) w województwie podkarpackim – Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie;
10) w województwie podlaskim – Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Białymstoku;
11) w województwie pomorskim – Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Gdańsku;
12) w województwie śląskim – Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Katowicach;
13) w województwie świętokrzyskim – Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Kielcach;
14) w województwie warmińsko-mazurskim – Naczelnik Urzędu Skarbowego w Olsztynie;
15) w województwie wielkopolskim – Naczelnik Urzędu Skarbowego Poznań-Nowe Miasto;
16) w województwie zachodniopomorskim – Naczelnik Trzeciego Urzędu Skarbowego w Szczecinie”.
W konsekwencji w PIT-36 nierezydent (osoba mająca miejsce zamieszkania za granicą) podaje aktualny, tj. zagraniczny adres.
Na mocy przepisów przejściowych Polskiego Ładu (konkretnie art. 71 ustawy) podatnicy tylko do końca 2022 r. mogli opodatkować wynajem prywatny na zasadach ogólnych. W przypadku zasad ogólnych podstawą opodatkowania jest dochód, czyli różnica pomiędzy przychodem a kosztem.
Ustawa PIT nie zawiera żadnej szczególnej regulacji, która odnosiłaby się do kwestii kosztów przy wynajmie prywatnym. Stosujemy zatem ogólną regułę wyrażoną w art. 22 ust. 1 ustawy PIT. Przepis ten podaje, że kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. W powyższą definicję wpisuje się wydatek na remont. Podkreślmy zatem, że wydatek na remont wynajmowanej nieruchomości jest kosztem, a nie żadną ulgą czy zwolnieniem. Wydatek na remont jako koszt pomniejsza przychód do opodatkowania.
W stanie prawnym obowiązującym przed Polskim Ładem na mocy art. 44 ust. 1 pkt 2 ustawy PIT podatnicy osiągający przychody z najmu prywatnego mieli obowiązek opłacania zaliczek na podatek do 20. dnia miesiąca po miesiącu uzyskania przychodów. Po zakończeniu roku podatkowego zaliczki wygasają i przekształcają się w zobowiązanie roczne. Obecnie zatem fiskus nie może domagać się zapłaty zaliczek, choć może wydać tzw. decyzję odsetkową, czyli w drodze decyzji nakazać zapłatę samych odsetek od zaliczek. Inną kwestią jest ewentualna sankcja w postaci kary grzywny za nieopłacenie w ogóle zaliczek.
Co jednak ciekawe, Ministerstwo Finansów (MF) w informacji z dnia 16 lutego 2022 r. zamieszczonej na stronie internetowej www.gov.pl wskazało: „Zasady ogólne – w przypadku korzystania z tej formy opodatkowania w 2022 r. podatnik nie ma obowiązku wpłacania zaliczek na podatek dochodowy. Podatek należny od dochodów z najmu prywatnego opodatkowanych na zasadach ogólnych podatnik wykaże w zeznaniu PIT-36 i wpłaci w kwocie, która wynika z tego zeznania”.
Opierając się zatem na powyższej informacji, można przyjąć, że rozliczając najem prywatny w 2022 r. na zasadach ogólnych, podatnik nie miał obowiązku opłacania zaliczek na podatek w trakcie roku z tego tytułu.
Jan Kowalski mieszka na stałe w Niemczech, ale posiada mieszkanie w Warszawie, które wynajmuje od lipca 2022 roku. Podjął decyzję o samodzielnym rozliczeniu podatku PIT-36 jako nierezydent. Przychód z wynajmu wyniósł 12 000 zł, a na remont mieszkania wydał 8 000 zł. Jan obawiał się, czy koszty remontu można zaliczyć jako koszty uzyskania przychodu. Po konsultacji z doradcą podatkowym dowiedział się, że koszty remontu rzeczywiście obniżają jego dochód do opodatkowania. Dzięki temu rozliczył się zgodnie z przepisami, wykazując w PIT-36 mniejszy dochód.
Anna Nowak wyjechała do Wielkiej Brytanii i od tego czasu wynajmuje swoje mieszkanie w Krakowie. Przychód z najmu za 2022 rok wyniósł 15 000 zł, a koszt remontu – 30 000 zł. Początkowo sądziła, że może odliczyć całość kosztu remontu od przychodu, co obniżyłoby jej dochód do zera. Po dokładnym zapoznaniu się z przepisami, Anna odkryła, że koszty remontu mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu, co pozwoliło jej znacznie zmniejszyć dochód do opodatkowania, choć nadwyżka kosztów nie mogła być przeniesiona na kolejny rok.
Marek Wiśniewski od wielu lat pracuje w Szwecji, ale w 2022 roku wynajął swoje mieszkanie w Gdańsku, z którego uzyskał 18 000 zł przychodu. Nie wiedział jednak, że jako nierezydent powinien złożyć PIT-36, a także był niepewny, który adres podać w zeznaniu podatkowym. Po dokładnym przestudiowaniu przepisów, Marek dowiedział się, że powinien podać swój aktualny zagraniczny adres, oraz że musi rozliczyć się w specjalnym urzędzie skarbowym właściwym dla Gdańska. Skorzystał z poradnika online i złożył PIT-36 zgodnie z obowiązującymi przepisami, unikając potencjalnych kar za nieprawidłowe rozliczenie.
Rozliczenie PIT-36 z tytułu wynajmu mieszkania w Polsce przez nierezydenta wymaga uwzględnienia zarówno przychodów, jak i kosztów związanych z wynajmem, takich jak remont nieruchomości. Ważne jest, aby poprawnie wypełnić zeznanie podatkowe, podając aktualny zagraniczny adres, oraz pamiętać, że brak opłacenia zaliczek na podatek może skutkować naliczeniem odsetek, choć nie jest obowiązkiem w trakcie roku podatkowego.
Skorzystaj z profesjonalnych porad prawnych online i zamów gotowe pisma, aby szybko i bez stresu rozwiązać swoje sprawy podatkowe związane z wynajmem mieszkania w Polsce. Aby skorzystać z naszych usług, opisz swój problem w formularzu pod artykułem.
1. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350
Nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania? Opisz nam swoją spawę wypełniając formularz poniżej ▼▼▼ Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje.
Zapytaj prawnika - porady prawne online
Indywidualne Porady Prawne
Zapytaj prawnika
