Podatek spadkowy i dochodowy

W sprawie znaczenie kluczowe ma moment nabycia, według niego ustala się prawa i obowiązki. Spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku, tj. z chwilą śmierci spadkodawcy (art. 924 i art. 925 ustawy Kodeks cywilny). Notarialne poświadczenie dziedziczenia czy też stwierdzenie nabycia spadku nie mają wpływu na datę nabycia, akty te jedynie dokumentują fakt nabycia w drodze dziedziczenia.

Konsekwencją tego jest dokonywanie subsumpcji z uwzględnieniem daty/dat śmierci spadkodawców, a nie daty np. poświadczenia dziedziczenia. Tym samym, skoro przychodem niepodlegającym opodatkowaniu jest odpłatne zbycie m.in. nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości (gdy nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej) dokonane po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie – upływ pięciu lat (uprawniający do niepłacenia podatku) liczy się od końca roku, w którym spadkodawca zmarł. Wynika to ze wspomnianych przepisów Kodeksu cywilnego i art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.

A contrario, gdy sprzedaż następuje przed upływem 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, przychód należy rozliczyć podatkowo, dochód podlegać będzie opodatkowaniu (dochód to w uproszczeniu przychód minus koszty). Zgodnie z art. 22 ust. 6D ustawy za koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nabytych w drodze spadku m.in. nieruchomości, uważa się jedynie udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania oraz kwotę zapłaconego podatku od spadków i darowizn w takiej części, w jakiej wartość zbywanej rzeczy lub prawa przyjęta do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw majątkowych przyjętej do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn. Wartość rynkowa spadku, o która Pan pyta, zatem nie stanowi kosztu uzyskania przychodu.

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej na ten temat – kliknij tutaj >>

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej na ten temat – kliknij tutaj >>