Kategoria: Podwójne opodatkowanie

Indywidualne Porady Prawne

Masz problem z podwójnym opodatkowaniem?
Opisz swój problem i zadaj pytania.

(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)

Powrót do Polski i rozliczenie dochodów zagranicznych

Aleksander Słysz • Opublikowane: 2015-11-25

Od 6 lat nieprzerwanie mieszkam i pracuję w UK, płacę tam podatki, tam toczy się moje życie prywatne i służbowe. W Polsce spędzam jedynie urlop. Jestem kawalerem, mam w Polsce rodziców, nadal w domu rodzinnym jestem zameldowany. Posiadam konto bankowe w Polsce wraz z lokatami.  Moje pytanie dotyczy rozliczenia dochodów zagranicznych, bo noszę się z zamiarem powrotu do Polski i kupna mieszkania. Nie składałem dotychczas NIP-3 do urzędu skarbowego. Czy w mojej sytuacji podlegam obowiązkowi podatkowemu w Polsce z tytułu tak zwanego środka interesów życiowych? Czy moje paski z wypłat oraz wyciągi z banku w UK wystarczą, aby udowodnić, że zarobiłem te pieniądze w UK na kupno mieszkania?

Aleksander Słysz

»Wybrane opinie klientów

Po raz drugi zwracam się do eksperta i uzyskuję satysfakcjonującą odpowiedź
Beata, 58 lat
Szybka i wyczerpująca odpowiedź na zapytanie.
Barbara, 60 lat, księgowa
Bardzo wyczerpujaca, jasna i szybko uzyskana porada. Dziekuje!
Krzysztof
Dziękuję bardzo,na podstawie udzielonej przez eksperta pomocy udało mi się osiągnąć ustalony cel. W przyszłości jeżeli będę mieć problem na pewno ponownie się skontaktuje.
Jakub
Szybka odpowiedź :)
Magdalena

Zgodnie z prawem polskim osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy). Jak Pan zapewne wie, za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która:

 

  1. posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
  2. przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.

 

Widać zatem, że sam brak pobytu nie wyłącza możliwości posiadania nieograniczonego obowiązku podatkowego w kraju, albowiem ośrodek interesów życiowych może istnieć w kraju, nawet jeśli się w roku podatkowym w kraju w ogóle nie przebywało. Pamiętać trzeba jednak, że ośrodek interesów życiowych to stan nie do końca obiektywny, w wielu przypadkach decydujące jest subiektywne, wewnętrzne przeświadczenie podatnika o sile jego związków z danym miejscem. Przedstawione zasady stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.

 

Konwencja między Rzecząpospolitą Polską a Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od zysków majątkowych, podpisana w Londynie dnia 20 lipca 2006 r. [Dz.U.2006.250.1840 ze zm.] w art. 4 stanowi, że określenie „osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie” oznacza każdą osobę, która według prawa tego Państwa podlega tam opodatkowaniu, z uwagi na jej miejsce zamieszkania i m.in. miejsce stałego pobytu, określenie to nie obejmuje osoby, która podlega opodatkowaniu w tym Państwie tylko dlatego, że osiąga ona dochód lub zyski majątkowe ze źródeł w nim położonych.

Interesuje Cię ten temat i chcesz wiedzieć więcej? kliknij tutaj >>

Interesuje Cię ten temat i chcesz wiedzieć więcej? kliknij tutaj >>

 

Dopiero jeżeli stosowanie ww. zasady prowadzi do wnioski, że osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania w obu Umawiających się Państwach, wówczas jej status określa się zgodnie z następującymi zasadami:

 

a) osobę uważa się za mającą miejsce zamieszkania tylko w tym Umawiającym się Państwie, w którym ma ona stałe miejsce zamieszkania; jeżeli ma ona stałe miejsce zamieszkania w obu Państwach, wówczas uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania tylko w tym Państwie, z którym ma ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze (ośrodek interesów życiowych);

b) jeżeli nie można ustalić, w którym Państwie osoba ma ośrodek interesów życiowych, albo jeżeli nie posiada ona stałego miejsca zamieszkania w żadnym z Państw, to uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania tylko w tym Państwie, w którym zwykle przebywa;

c) jeżeli przebywa ona zazwyczaj w obu Umawiających się Państwach lub nie przebywa zazwyczaj w żadnym z nich, to uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania tylko w tym Państwie, którego jest obywatelem;

d) jeżeli osoba jest obywatelem obydwu Umawiających się Państw lub nie jest obywatelem żadnego z nich, to właściwe organy Umawiających się Państw rozstrzygną tę sprawę w drodze wzajemnego porozumienia.

 

W Pana przypadku uznać należałoby, że miejscem zamieszkania jest UK.

 

Zatem zgodnie z art. 14 ust. 1 ww. konwencji – dochody z pracy najemnej i inne podobne wynagrodzenia, które osoba mająca miejsce zamieszkania w Wielkiej Brytanii otrzymuje za pracę najemną, podlegają opodatkowaniu tylko tam, gdy praca jest tam wykonywana.

 

Zatem uważam, że powinien Pan złożyć obecnie, przed powrotem, formularz ZAP-3, tj. zgłoszenie aktualizacyjne osoby fizycznej będącej podatnikiem, w którym wskaże Pan zmianę adresu zamieszkania dla celów podatkowych. Należy nie pominąć daty zmiany miejsca zamieszkania, czyli momentu, w którym zmienił Pan rezydencję podatkową. Obecnie w formularzu ZAP-3 nie można wskazać daty historycznej zmiany miejsca zamieszkania, taką możliwość dawał poprzednio obowiązujący NIP-3, więc należy złożyć ZAP-3 wraz z pismem wyjaśniającym, kiedy zmienił Pan miejsce zamieszkania. Jeśli nie wskaże Pan historycznej daty zmiany miejsca zamieszkania, organ podatkowy może próbować opodatkować Pana dochody uzyskane za granicą do dnia złożenia ZAP-3 w Polsce. Następnie po powrocie do Polski, gdy zdecyduje się Pan z powrotem przenieść tu ośrodek interesów życiowych, złoży Pan kolejny ZAP-3, wskazując miejsce zamieszkania w Polsce.

 

Po złożeniu ZAP-3, jeśli nabędzie Pan nieruchomość i zostanie wezwany do wskazania źródła finansowania zakupu, przedstawienie rozliczeń podatkowych z Wielkiej Brytanii – jeśli dochody w nich wykazane pokryją Pana wydatki, powinno zakończyć sprawę.

 

Na marginesie dodam, że miał Pan obowiązek zaktualizować dane, wyjeżdżając. Niezaktualizowanie danych stanowiło wykroczenie skarbowe albowiem zgodnie z Kodeksem karnym skarbowym art. 81 § 1 pkt 1 – każdy, kto wbrew obowiązkowi nie dokonuje w terminie zgłoszenia identyfikacyjnego albo aktualizacji objętych nim danych albo też podaje w nim dane niezgodne ze stanem rzeczywistym lub niepełne, podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe. Niemniej jednak, co do zasady, karalność wykroczenia skarbowego ustaje, jeżeli od czasu jego popełnienia upłynął rok, zatem na ogół po upływie roku można dokonać aktualizacji poprzez złożenie ZAP-3 bez jakichkolwiek konsekwencji karnoskarbowych.

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej na ten temat – kliknij tutaj >>

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej na ten temat – kliknij tutaj >>


Indywidualne Porady Prawne

Masz problem z podwójnym opodatkowaniem?
Opisz swój problem i zadaj pytania.

(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)
Porad przez Internet udzielają
prawnicy z dużym doświadczeniem:
Prawnicy
Zadaj pytanie »