Kategoria: Podwójne opodatkowanie

Indywidualne Porady Prawne

Masz problem z podwójnym opodatkowaniem?
Opisz swój problem i zadaj pytania.

(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)

Praca w Holandii a zaległe PIT-y

Aleksander Słysz • Opublikowane: 2014-08-11

Wraz z narzeczonym mieszkamy w Holandii – ja od 2010 r., on od 2011 r. Ostatnio usłyszeliśmy, że trzeba się rozliczać w Polsce. Mamy więc kilka zaległych PIT-ów i nie wiemy, co robić, jak uniknąć podatku… Dodam, że w Holandii mieszkamy cały rok poza urlopem i mamy tu kupione mieszkanie, ale nie wykluczamy powrotu do Polski za kilka lat. Co robić?

Aleksander Słysz

»Wybrane opinie klientów

Po raz drugi zwracam się do eksperta i uzyskuję satysfakcjonującą odpowiedź
Beata, 58 lat
Szybka i wyczerpująca odpowiedź na zapytanie.
Barbara, 60 lat, księgowa
Bardzo wyczerpujaca, jasna i szybko uzyskana porada. Dziekuje!
Krzysztof
Dziękuję bardzo,na podstawie udzielonej przez eksperta pomocy udało mi się osiągnąć ustalony cel. W przyszłości jeżeli będę mieć problem na pewno ponownie się skontaktuje.
Jakub
Szybka odpowiedź :)
Magdalena

Postępowali Państwo prawidłowo, pod warunkiem, że Państwa miejsce zamieszkania w sensie podatkowym przeniosło się (co zależy głównie od Państwa woli) do Holandii. Brak miejsca zamieszkania w Polsce, połączony z brakiem dochodów w Polsce powoduje, że nie ma obowiązku rozliczania się w Polsce. Nie ma tu znaczenia moim zdaniem fakt, że dopuszcza Pani możliwość powrotu do kraju w przyszłości.

Zasadą jest, że jeżeli osoby fizyczne mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy). Jeśli osoby fizyczne nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej – jest to tzw. ograniczony obowiązek podatkowy. Trzeba pamiętać, iż „za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która:

1) posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub

2) przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym”.

Zasady przywołane powyżej stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, a które modyfikują wskazane we wstępie reguły.

Interesuje Cię ten temat i chcesz wiedzieć więcej? kliknij tutaj >>

Interesuje Cię ten temat i chcesz wiedzieć więcej? kliknij tutaj >>

Konwencja podpisana w Warszawie dnia 13 lutego 2002 r. między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Niderlandów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, stanowi, że „zwrot »osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie« oznacza osobę, która zgodnie z prawem tego Państwa podlega tam opodatkowaniu z uwagi na jej miejsce zamieszkania, miejsce stałego pobytu, miejsce zarządu albo inne kryterium o podobnym charakterze i obejmuje również to Państwo, każdą jego jednostkę terytorialną lub organ lokalny. Jednakże określenie to nie obejmuje osób, które podlegają opodatkowaniu w tym Państwie, w zakresie dochodu osiąganego tylko ze źródeł w tym Państwie. Niemniej jednak, jeżeli, stosownie do cytowanej zasady, osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania w obu Umawiających się Państwach, to jej status określa się według następujących zasad:

  1. osobę uważa się za mającą miejsce zamieszkania w tym Państwie, w którym ma ona stałe miejsce zamieszkania; jeżeli ma ona stałe miejsce zamieszkania w obu Umawiających się Państwach, to uważa się, że ma ona miejsce zamieszkania w tym Państwie, z którym ma ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze (ośrodek interesów życiowych);
  2. jeżeli nie można ustalić, w którym Państwie osoba ma ośrodek interesów życiowych, albo jeżeli nie posiada stałego miejsca zamieszkania w żadnym z Państw, to uważa się, że ma ona miejsce zamieszkania w tym Państwie, w którym zwykle przebywa;
  3. jeżeli osoba przebywa zazwyczaj w obu Państwach lub nie przebywa zazwyczaj w żadnym z nich, to uważa się, że ma ona miejsce zamieszkania w tym Państwie, którego jest obywatelem;
  4. jeżeli osoba jest obywatelem obydwu Państw lub nie jest obywatelem żadnego z nich, to właściwe organy Umawiających się Państw rozstrzygną tę kwestię w drodze wzajemnego porozumienia”.

Na podstawie tych zasad, powiązań osobistych i gospodarczych, uważam, ze mogą Państwo twierdzić, że mają miejsce zamieszkania w Holandii. Wymagałoby to złożenia NIP-3 przy wyjeździe, czego państwo nie dokonali, ale nie przekreśla to takiej linii „obrony”. Obecnie NIP-3 już w zasadzie się nie składa, zastąpił go formularz ZAP-3. Problem polega na tym, że w formularzu NIP-3 jest pole, w którym można wpisać datę zmiany miejsca zamieszkania, natomiast w formularzu ZAP-3 nie ma takiego pola, więc Państwo muszą złożyć go wraz z wyjaśnieniami, iż zmiana miejsca zamieszkania nastąpiła odpowiednio w 2010 i 2011 roku. Wtedy zaczną Państwo znów rozliczać się w Polsce, dopiero jeśli przeniosą Państwo tu swoje miejsce zamieszkania.

Dla do zasady dodać należy, że niezłożenie NIP-3 w terminie, gdyż zmienili Państwo miejsce zamieszkania, stanowi wykroczenie karne skarbowe, zgodnie bowiem z Kodeksem karnym skarbowym „każdy podatnik, który wbrew obowiązkowi:

1) nie dokonuje w terminie zgłoszenia identyfikacyjnego albo aktualizacji objętych nim danych albo też podaje w nim dane niezgodne ze stanem rzeczywistym lub niepełne,

2) dokonuje zgłoszenia więcej niż jeden raz,

3) nie podaje numeru identyfikacji podatkowej lub podaje numer nieprawdziwy,

– podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe”.

Artykuł 51 § 1 tego kodeksu stanowi jednak, iż „karalność wykroczenia skarbowego ustaje, jeżeli od czasu jego popełnienia upłynął rok”. W obecnej sytuacji zatem okres karalności upłynął.

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej na ten temat – kliknij tutaj >>

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej na ten temat – kliknij tutaj >>


Indywidualne Porady Prawne

Masz problem z podwójnym opodatkowaniem?
Opisz swój problem i zadaj pytania.

(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)
Porad przez Internet udzielają
prawnicy z dużym doświadczeniem:
Prawnicy
Zadaj pytanie »