Kategoria: Podatek od spadków i darowizn

Indywidualne Porady Prawne

Masz problem z podatkiem od spadków i darowizn?
Opisz swój problem i zadaj pytania.

(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)

Przedawnienie zobowiązania podatkowego po nabyciu spadku

Aleksander Słysz • Opublikowane: 2018-02-12

W 2011 r. zmarł mój ojciec, jeszcze tego samego roku, w listopadzie zapadł wyrok sądu o nabyciu spadku (gospodarstwa rolnego z budynkiem mieszkalnym oraz całym inwentarzem). Spadek przypadł mnie, mojemu bratu i naszej matce po 1/3. Zrobiliśmy wpis do ksiąg wieczystych jako współwłaściciele. Żadne z nas nie zgłosiło jednak tego faktu do urzędu skarbowego. Minęło 5 lat od uprawomocnienia się wyroku. Chcemy sprzedać fragment spadku – 20-arową działkę, i potrzebujemy dokumentu o niezaleganiu z podatkiem od spadku. Co powinniśmy uczynić? Jakie czekają nas konsekwencje z chwilą złożenia wniosku o wspomniany dokument do US? Czy zobowiązanie podatkowe mogło już ulec przedawnieniu?

Aleksander Słysz

»Wybrane opinie klientów

Szybka i wyczerpująca odpowiedź na zapytanie.
Barbara, 60 lat, księgowa
Bardzo wyczerpujaca, jasna i szybko uzyskana porada. Dziekuje!
Krzysztof
Dziękuję bardzo,na podstawie udzielonej przez eksperta pomocy udało mi się osiągnąć ustalony cel. W przyszłości jeżeli będę mieć problem na pewno ponownie się skontaktuje.
Jakub
Szybka odpowiedź :)
Magdalena
Opinia kompetentna. W ciągu 24 godzin miałem pełną informację co należy mi się od zakładu pracy i jak mogę to uzyskać. Polecam.
Piotr

W podatku od spadków i darowizn zobowiązanie podatkowe powstaje dopiero z dniem doręczenia decyzji organu podatkowego, ustalającej wysokość tego konkretnego zobowiązania. Doręczenie decyzji powoduje, że zobowiązanie podatkowe w podatku od spadków i darowizn powstaje. Termin przedawnienia podatku wynosi standardowe 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności, ale najpierw zobowiązanie musi powstać.

Ordynacja podatkowa stanowi, co do zasady, że jeżeli podatnik nie złożył deklaracji w terminie przewidzianym w przepisach prawa podatkowego, zobowiązanie podatkowe nie powstaje pod warunkiem, że decyzja ustalająca wysokość tego zobowiązania została doręczona po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy.

W przedstawionym stanie faktycznym obowiązek podatkowy powstał już dwukrotnie: raz w chwili przyjęcia spadku i ponownie w chwili uprawomocnienia się orzeczenia sądu. Jest tak, bowiem gdy nabycie niezgłoszone do opodatkowania stwierdzono następnie pismem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą sporządzenia pisma; jeżeli pismem takim jest orzeczenie sądu, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia. To jednak nie koniec, w przypadku gdy nabycie nie zostało zgłoszone do opodatkowania, obowiązek podatkowy powstaje po raz kolejny z chwilą powołania się przez podatnika przed organem podatkowym na fakt nabycia.

Interesuje Cię ten temat i chcesz wiedzieć więcej? kliknij tutaj >>

Interesuje Cię ten temat i chcesz wiedzieć więcej? kliknij tutaj >>

Zatem skoro decyzja nie została doręczona do końca 2016 r., to jesteśmy już po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy. Mamy tu zatem do czynienia z przedawnieniem prawa do wydania decyzji podatkowej, a nie z wygaśnięciem zobowiązania podatkowego, zaległego, przez przedawnienie.

Jeżeli przedmiotem aktu notarialnego, który ma być sporządzony, lub dokumentu, co do którego notariusz ma uwierzytelnić podpis, ma być zbycie praw do spadku albo zbycie lub obciążenie rzeczy lub praw majątkowych uzyskanych tytułem, określonym w art. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, notariusz może dokonać tych czynności tylko za uprzednią pisemną zgodą naczelnika urzędu skarbowego albo po przedstawieniu zaświadczenia wydanego przez naczelnika urzędu skarbowego potwierdzającego, że nabycie jest zwolnione od podatku, że należny podatek został zapłacony albo zobowiązanie podatkowe wygasło wskutek przedawnienia. Jak wyjaśniono w wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego w Warszawie z dnia 17 czerwca 2013 r. [sygn. II FSK 2164/11] – określenie użyte w art. 19 ust. 6 ustawy o podatku od spadków i darowizn, tj. fragment „zobowiązanie podatkowe wygasło wskutek przedawnienia” „obejmuje zarówno przypadki, w których zobowiązanie podatkowe nie powstało wskutek niedoręczenia w terminie określonym w art. 68 § 1 i § 2 pkt 1 i 2 ustawy – Ordynacja podatkowa decyzji ustalającej to zobowiązanie, jak i przypadki przedawnienia zobowiązania podatkowego określone w art. 70 § 1 ustawy – Ordynacja podatkowa, powodujące wygaśnięcie tych zobowiązań.”.

Uważam zatem, że jedyne, co można zrobić, to wystąpić o zaświadczenie o przedawnieniu prawa do wydania decyzji podatkowej. Jest tu pewne ryzyko, że organ uzna, że tu ma miejsce „powołanie się na fakt nabycia”, a jak już wskazałem, obowiązek podatkowy powstaje po raz kolejny z chwilą powołania się przez podatnika przed organem podatkowym na fakt nabycia. Więc skutkiem byłoby odnowienie się prawa do wydania decyzji co w praktyce doprowadziłoby do powstania zobowiązania podatkowego. Niemniej jednak bez takiego zaświadczenia i tak nie da się sprzedać opisanego gruntu, więc nie ma innej drogi, jak o nie wystąpić. Na ogół organy wydają takie zaświadczenie i nie uznają, że obowiązek tu się odnawia – nie zawsze jednak tak jest.

Opis sprawy z kwietnia 2017 r.

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej na ten temat – kliknij tutaj >>

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej na ten temat – kliknij tutaj >>


Indywidualne Porady Prawne

Masz problem z podatkiem od spadków i darowizn?
Opisz swój problem i zadaj pytania.

(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)
Porad przez Internet udzielają
prawnicy z dużym doświadczeniem:
Prawnicy
Zadaj pytanie »