Renta inwalidzka z tytułu inwalidztwa wojennego

Osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy). Zasada ta jest stosowana z uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska. Jedną z takich umów jest umowa między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Republiki Francuskiej w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu w zakresie podatków od dochodu i majątku (Dz. U. z dnia 19 stycznia 1977 r.). Wskazuje Pan, że miejsce zamieszkania Pana ojca jest w Polsce, więc zgodnie z tym ma on nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce.

Przywołana umowa międzynarodowa w art. 18 (Renty i emerytury) wskazuje, że renty wypłacane osobie zamieszkałej w Polsce, podlegają opodatkowaniu tylko w Polsce i są zwolnione od podatków francuskich (art. 23 ust. 2 lit. a).

Tym samym opisana renta podlega w całości opodatkowaniu w Polsce, bowiem jest wypłacana osobie mającej w Polsce miejsce zamieszkania. Jednocześnie w Polsce renta taka może podlegać w całości zwolnieniu z opodatkowania, bowiem zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 74 lit. a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku są otrzymywane z zagranicy renty inwalidzkie z tytułu inwalidztwa wojennego, ale pod warunkiem przedstawienia płatnikowi dokumentu instytucji zagranicznej stwierdzającego ten właśnie charakter przyznanego świadczenia.

Gdy płatnika nie ma w Polsce, tj. renta nie wpływa np. do banku w Polsce, który mógłby pobrać zaliczkę na podatek to zgodnie z art. 44 ust. 1a pkt 2 ojciec jako podatnik osiągający dochód bez pośrednictwa płatnika z renty z zagranicy jest obowiązany samodzielnie i bez wezwania wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy. Tu otwarta pozostaje interpretacja przedstawionego zwolnienia, bowiem jego warunkiem jest przedstawienie płatnikowi odpowiednich dokumentów, a w analizowanym przypadku płatnik nie występuje.

Reasumując, najlepszym podatkowo rozwiązaniem jest, by renta trafiała na konto w banku polskim i jeśli jest rentą z tytułu inwalidztwa wojennego, to przedstawienie w banku dokumentów to potwierdzających spowoduje objęcie jej zwolnieniem (nawet zaliczki nie będą pobierane w trakcie roku). Renta zatem nie będzie opodatkowania w żadnym państwie.