Kategoria: Podwójne opodatkowanie

Indywidualne Porady Prawne specjalistów

Masz problem z podwójnym opodatkowaniem? Opisz swój problem i zadaj pytania.
(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)

Rozliczenie dochodów z pracy w Arabii Saudyjskiej

Autor: Aleksander Słysz • Opublikowane: 2017-04-26

Przez ostatnie dwa lata pracowałem w Arabii Saudyjskiej i w Polsce nie miałem żadnego dochodu. Czy muszę zapłacić podatek w Polsce? Jak należy rozliczyć PIT? Czy przysługuje mi ulga abolicyjna?

Aleksander Słysz

»Wybrane opinie klientów

Dziękuję bardzo za udzieloną informacja na moje pytanie. Jestem zadowolony z współpracy i polecam skorzystać. 
Lubomir, emeryt
Trochę sceptycznie podchodziłam do porad on-line, niemniej z czystym sumieniem bardzo polecam portal. Jestem w pełni usatysfakcjonowana przesłana poradą.
Ewa
Dziękuję Pani Marcie Handzlik za fachową poradę prawną.
AB
Dziękuję za pomoc prawną, porada jest wyczerpująca i konstruktywna.
Jarosław, dekorator wnętrz, 43 lata
Radca prawny p.Marek Gola,dziękuję bardzo za pomoc w spojrzeniu na moją sytuację rodzinną i ujęcie problemów w aktualnie istniejące normy prawne.Magdalena
Magda
Dziękuję. Odpowiedź była szybka i udzielona zrozumiałym językiem.
Czesław
Wyjaśnienia bardzo wyczerpujące i pomocne. Bardzo polecam
Aleksandra
Za pierwszym razem nie uzyskałem odpowiedzi na wszystkie zadane pytania. Zadając je ponownie jako dodatkowe, odpowiedź była wyczerpująca i dla mnie wystarczająca.
Janusz
Zadowoliła mnie wyczerpująca odpowiedź.

Wojciech
Konkretna i szybka odpowiedź
Michał
Dziękuję Pani za kompetentne porady i uwagi, również i za to, że odpowiedzi napływały niezwłocznie. Była to pomoc profesjonalna i suwerenna. Spotkałam się z życzliwością i dobrą atmosferą, które tak dodatnie wpływają na relacje międzyludzkie.
Bożena
wieloletnia współpraca, zawsze owocna.
Roman, 45 lat, pole nieobowiązkowe
Odpowiedź z formułowana zrozumiale. Bardzo dobrze, że odpowiedź nie jest anonimowa i oczywiście poparta artykułem z K.C. 
Piotr, przedsiębiorca, 47 lat
Wyjaśnienia i porada udzielona przez Pana Marka Golę, radcę prawnego z Waszego portalu doprowadziła do pozytywnego dla mnie wyroku, tzn. odstąpienia przez Sąd od wymierzenia kary zakazu prowadzenia pojazdów a jedynie ukarania mnie karą grzywny. 
Adam
Dziękuję za owocną współpracę, jestem zadowolona z państwa usług i porad. Wasza wiedza bardzo pomogła mi dojść do wspólnych ustaleń i ominąć nieciekawe konsekwencje niedoszłego konfliktu.
Dorota, księgowa, 38 lat
Kolejny raz korzystam z usług serwisu i kolejny raz jestem bardzo zadowolony. Jak zwykle - szybkie i wyczerpujące odpowiedzi w przystępnej cenie. 
Adrian
Odpowiedź bardzo pomocna dziękuję.
Irena, pielęgniarka

paula
Dziękuję za szybką i rzeczową odpowiedź.
Jerzy
Składam serdeczne podziękowanie Pani Wiolecie Biel za szybkie i profesjonalne zredagowanie pisma. Podziwiam wiedzę i fachowość prawnika. Maria
Maria
Dzień dobry z udzielonej informacji jestem zadowolony, wyjaśnia moje pytania. 
Janusz, emeryt, 68 lat
Szybkie , wyczerpujące i w pełni zrozumiałe odpowiedzi na moje pytania.
Grażyna
Dziękuję za obszerną, precyzyjną odpowiedź na moje pytanie. Warto było skorzystać. 
Bożena
Zdecydowanie polecam.
Teresa
Uzyskałem fachową, solidną poradę prawną. Jestem z niej zadowolony. Serwis eporady24.pl mogę polecić jako rzetelny.
Józef, inż. mechanik. 64 lata
Serdecznie dziękuję za szybkie przeslanie mi skanow pism od Komornika. Jestem bardzo zadowolona z usługi korespondencja . 
Ewa, emerytka, 63 lata
Fachowa porada, widać, że prawnik przeczytał uważnie opis problemu i ma strategię próby jego rozwiązania.
Dominik, naukowiec, 45 lat
Profesjonalna, rzetelna i wyczerpująca odpowiedź. 
Wojciech, żołnierz, 36 lat
Przyznaję ocenę najwyższą. Jasne, czytelne, zrozumiałe i cierpliwe tłumaczenie spowodowało, że coś mi się rozjaśniło. Dzięki temu zrozumiałam coś czego nie mogłam wcześniej pojąć. A kwestia dotyczyła wkładu mieszkaniowego, który był i jest (mimo śmierci współmałżonka) wspólnotą małżeńską i majątkową.
Halina, emerytka, 70 lat
Szybka i rzetelna odpowiedz .Polecam panel ePorady24. Bez wychodzenia z domu można uzyskać fachową pomoc w sprawach ważnych dla nas pytających.
Ewa

Porusza Pan bardzo ciekawy temat. Zasadą jest, że skoro obowiązuje tu metoda odliczenia proporcjonalnego to podatnik krajowy musi w Polsce wykazać zagraniczne dochody, naliczyć polski podatek i pomniejszyć go o podatek zapłacony za granicą. Podatnik może (nie musi) skorzystać z ulgi określonej w art. 27g ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych [Dz.U.2012.361 j.t. ze zm.], co na ogół prowadzi co nieopodatkowania zagranicznych dochodów, lecz nie zawsze z tej ulgi można skorzystać. Szczegóły poniżej.

Na mocy art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy). Ustawodawca wyjaśnia dalej, iż za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym (wystarczy, ze spełnia jeden z ww. warunków). Natomiast te osoby fizyczne, które nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy). Powyższe zasady stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.

Interesuje Cię ten temat i chcesz wiedzieć więcej? kliknij tutaj >>

W dniu 1 czerwca 2012 roku weszła w życie konwencja między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Arabii Saudyjskiej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu oraz Protokół do tej Konwencji, podpisana w Rijadzie dnia 22 lutego 2011 r. (Dz.U.2012.502 z dnia 2012.05.11). Zgodnie z art. 14 ust. 1 (od którego istnieją wyjątki dotyczące m.in. dyrektorów, wolnych zawodów czy marynarzy) pensje, płace oraz inne podobne wynagrodzenia uzyskane przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie w związku z wykonywaniem pracy najemnej, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie, chyba że praca wykonywana jest w drugim Umawiającym się Państwie. Jeżeli praca jest tam wykonywana, to otrzymane za nią wynagrodzenie może być opodatkowane w tym drugim Państwie. Gdy praca jest wykonywana w Arabii Saudyjskiej wynagrodzenie za nią otrzymane podlega opodatkowaniu w Arabii Saudyjskiej, a może podlegać również opodatkowaniu (z zastosowaniem metod unikania podwójnego opodatkowania) w Polsce, jeśli w Polsce ma Pan nieograniczony obowiązek podatkowy (czyli miejsce zamieszkania dla celów podatkowych).

Jeśli powstają wątpliwości, czy ma Pan miejsce zamieszkania w Polsce, czy w Arabii Saudyjskiej, zastosować należy reguły kolizyjne zawarte w art. 4 konwencji, gdyż osoba fizyczna w myśl tejże konwencji może mieć miejsce zamieszkania tylko w jednym państwie. Co do zasady określenie „osoba mająca miejsce zamieszkania” oznacza każdą osobę fizyczną, która według ustawodawstwa tego Państwa podlega tam opodatkowaniu ze względu na jej miejsce zamieszkania, miejsce stałego pobytu albo inne kryterium o podobnym charakterze i obejmuje również to Państwo oraz każdą jednostkę terytorialną lub organy władz lokalnych. Jednakże określenie to nie obejmuje żadnej osoby, która podlega opodatkowaniu w tym Państwie tylko ze względu na dochód, jaki osiąga ze źródeł położonych w tym Państwie. Jeżeli stosownie do powyższego osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania zarówno w Polsce jak i Arabii Saudyjskiej, wówczas jej status określa się według następujących zasad:

a) uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania tylko w tym Umawiającym się Państwie, w którym ma ona stałe miejsce zamieszkania; jeżeli ma ona stałe miejsce zamieszkania w obu Umawiających się Państwach, wówczas uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania tylko w tym Umawiającym się Państwie, z którym ma ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze (ośrodek interesów życiowych);

b) jeżeli nie jest możliwe ustalenie, w którym Umawiającym się Państwie osoba posiada ośrodek interesów życiowych albo nie ma ona stałego miejsca zamieszkania w żadnym z Umawiających się Państw, wówczas uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania tylko w tym Umawiającym się Państwie, w którym zwykle przebywa;

c) jeżeli przebywa ona zazwyczaj w obu Umawiających się Państwach lub nie przebywa zazwyczaj w żadnym z nich, wówczas uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania tylko w tym Umawiającym się Państwie, którego jest obywatelem;

d) jeśli osoba ta jest obywatelem obu Umawiających się Państw lub nie jest obywatelem żadnego z nich, właściwe organy Umawiających się Państw rozstrzygną sprawę w drodze wzajemnego porozumienia.

Zakładając zatem miejsce zamieszkania w Polsce ze względu na ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze (ośrodek interesów życiowych), pensje, płace oraz inne podobne wynagrodzenia uzyskane przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Polsce w związku z wykonywaniem pracy najemnej podlegają opodatkowaniu tylko Polsce, chyba że praca wykonywana jest w Arabii Saudyjskiej. Jeżeli praca jest wykonywana w Arabii Saudyjskiej, to otrzymane za nią wynagrodzenie może być opodatkowane w Arabii Saudyjskiej. Zgodnie z art. 23 ust. 1 konwencji – jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania w Polsce osiąga dochód, który zgodnie z postanowieniami Konwencji może być opodatkowany w Arabii Saudyjskiej, to Polska zezwoli na odliczenie od podatku od dochodu tej osoby kwoty równej podatkowi zapłaconemu w Arabii Saudyjskiej (jednakże, takie odliczenie nie może przekroczyć tej części podatku, obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która przypada w zależności od konkretnej sytuacji na dochód, który może być opodatkowany w Arabii Saudyjskiej). Jest to tzw. metoda odliczenia proporcjonalnego – konieczne będzie rozliczanie się i w Arabii Saudyjskiej, i w Polsce. Obniżenie podatku w Polsce zapewniać winna jednak ulga abolicyjna, która polega z grubsza na tym, że ma Pan prawo odliczyć od podatku dochodowego kwotę stanowiącą różnicę między podatkiem obliczonym zgodnie z metodą zaliczenia a kwotą podatku obliczonego od dochodów z m.in. pracy, przy zastosowaniu do tych dochodów metody wyłączenia (na ogół powoduje to niepowstanie zobowiązania podatkowego w Polsce). Precyzyjnie określa to art. 27g ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W praktyce istnieje wiele kontrowersji dotyczących sytuacji, gdy nie pobrano podatku w Państwie osiągnięcia dochodu (jest tak często właśnie w przypadku Arabii Saudyjskiej), w wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego w Warszawie z dnia 13 maja 2015 r. [sygn. II FSK 982/13] czytamy, że dochód uzyskany w państwie, w którym nie pobrano podatku (dochód nie podlegał opodatkowaniu) będzie opodatkowany w Polsce bez odliczania podatku, a podatnikowi nie będzie przysługiwało prawo do zastosowania ulgi, o której mowa w art. 27g u.p.d.o.f. Wyrok ten dotyczył okresu sprzed podpisania konwencji jednak w ocenie wielu specjalistów wejście konwencji w życie, w przypadku gdy nie zwalnia ona określonego dochodu z opodatkowania, nie zmienia w tym zakresie meritum oceny sądu.

W wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku z dnia 26 stycznia 2016 r. [I SA/Gd 1309/15] czytamy, że gdy nie ma kwoty do odliczenia z art. 27g ust. 2 u.p.d.o.f., to przepis ten nie ma zastosowania do podatnika i nie dojdzie do pomniejszenia podatku dochodowego. Podobnie wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego w Warszawie z dnia 20 października 2015 r. II FSK 2126/15: „W przypadku, gdy dochód uzyskano w państwie, w którym nie pobrano podatku (dochód nie podlegał opodatkowaniu), będzie on opodatkowany w Polsce bez odliczania podatku, a podatnikowi nie będzie przysługiwało prawo do zastosowania ulgi, o której mowa w art. 27g u.p.d.o.f.”. Identycznie wcześniej orzekł Naczelny Sąd Administracyjny w Warszawie w wyroku z dnia 30 kwietnia 2015 r. II FSK 1248/13.

Kończąc przypomnę, że co do zasady podatnicy osiągający dochody bez pośrednictwa płatników ze stosunku pracy z zagranicy są obowiązani bez wezwania wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy, jednakże podatnicy czasowo przebywający za granicą są obowiązani w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wrócili do kraju, wpłacić zaliczkę na podatek dochodowy. Jeżeli jednak termin płatności przypada po zakończeniu roku podatkowego, należny podatek jest płatny dopiero w terminie złożenia zeznania.

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej na ten temat – kliknij tutaj >>

Prezentowana opinia prawnika nie zawiera odpowiedzi na dodatkowe pytania klienta i dlatego może nie wyczerpywać w pełni omawianego zagadnienia. Często dopiero dzięki dodatkowym pytaniom i odpowiedziom można uzyskać kompletną poradę prawną. Podkreślamy, że w naszym serwisie można zadawać dodatkowe pytania bez ograniczeń czasowych i ilościowych.

Indywidualne Porady Prawne specjalistów

Masz problem z podwójnym opodatkowaniem? Opisz swój problem i zadaj pytania.
(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)

Podobne materiały

Czy rozliczyć się w Polsce z zarobków w Niemczech?

Od kilku miesięcy jestem zameldowana w Niemczech, a od niedawna na tzw. mini job, zarabiam 450 euro i jest to kwota nieopodatkowana w Niemczech. Mój mąż dostał pracę etatową w Niemczech. Zaraz po nowym roku złożył PIT-28 (był ryczałtowcem). Nie mamy zamiaru wracać do Polski, ale mamy mieszkanie własnościowe i tam jesteśmy zameldowani na stałe. Czy powinniśmy się rozliczyć dodatkowo w Polsce z zarobków w Niemczech? Dodam jeszcze, że byliśmy rolnikami. Ziemia nadal należy do męża. Czy mąż nie popełnił błędu, wysyłając rozliczenie roczne z podatku w Polsce, nie rozliczając się z dochodów w Niemczech?

Podwójne opodatkowanie - praca w Niemczech i działalność gospodarcza w Polsce

Proszę o objaśnienie zagadnień związanych z pracą i meldunkiem w Polsce i za granicą. Jestem zameldowana w Polsce i tu prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą. Niedawno podjęłam pracę w Niemczech z umową na pełny etat, więc zameldowałam się w Niemczech, dostałam numer z urzędu, założyłam konto itd. Działalności nie chcę zawieszać, ponieważ aktywnie w niej działam, tym bardziej że posiadam unijny NIP, ale czy można mieć zgodnie z prawem dwa meldunki? W polskim US powiedziano mi, że ich interesują tylko opłacone podatki. Na koniec roku, w zależności od tego, w którym kraju złożę zeznanie podatkowe, tam się rozliczę z obu dochodów – czy to też jest prawdą? Jak się rozliczyć na koniec roku? Drugi problem dotyczy płacenia „zusów”. W Niemczech pracodawca opłaca za mnie pełne składki, jak rozumiem w Polsce powinnam być zwolniona z tego, oprócz składki zdrowotnej – pomimo jej płacenia nie mogę korzystać z lekarzy w Polsce tylko w Niemczech. To jest problem dla mnie, jestem osobą początkującą, jeśli chodzi o język, mam swoje stałe leki i choroby, więc nie wiem dlaczego płacę składki, a lekarza mam mieć tylko w Niemczech? Nie chcę się całkowicie odcinać od swojego kraju.

Opodatkowanie dochodów marynarza pływającego pod banderą angielską

Z początkiem 2015 r. rozpocząłem pracę w angielskiej firmie jako marynarz na statkach dalekomorskich. Mam tam umowę o pracę, ubezpieczenie, płacę również podatek dochodowy. Jestem poza Polską dłużej niż 183 dni w roku kalendarzowym. Moja żona i dziecko mieszkają w kraju u teściów i ja spędzam u nich czas, gdy nie pracuję. Nie uzyskujemy jednak żadnych dochodów i nie posiadamy żadnych nieruchomości w Polsce. Jako że pracuję na statku dalej niż 12 mil morskich od wybrzeży Wielkiej Brytanii oraz nie ma mnie tam również więcej niż 183 dni w roku – zgodnie z angielskim prawem część lub nawet cały podatek zostanie mi zwrócony. Czy w opisanej sytuacji powinienem płacić jakiekolwiek podatki w Polsce ze względu na zamieszkałą w kraju rodzinę? Czy muszę składać jakiekolwiek deklaracje do polskiego urzędu skarbowego o moich zarobkach za rok 2015?

Zatrudnienie w dwóch krajach jednocześnie

Od ponad roku posiadam zatrudnienie w Niemczech. Zatrudnienie obejmuje ubezpieczenie oraz podatek. Czy w związku z tym powinnam złożyć jakąś informację w polskim urzędzie skarbowym? Czy mogę się zatrudnić również w Polsce? Nie wiem, jak poradzić sobie z podatkami, mając zatrudnienie w dwóch krajach jednocześnie.

Jak liczyć 183 dni pobytu za granicą?

Mam pytanie dotyczące liczenia 183 stałego pobytu na granicą. Mam firmę, w której zatrudniam 6 osób. Co jakiś czas wysyłam pracowników do Szwecji, aby wykonali konkretne zadanie (prace budowlane). Jednym razem trwa to 2 tygodnie, innym miesiąc lub dwa. Trwało to od połowy stycznia do końca listopada, ale według moich obliczeń żaden z nich nie był w Szwecji dłużej niż te 183 dni (liczyłem dni każdemu pracownikowi). Jak mam udowodnić, że nie przekroczyli 183 dni ? Czy to ich organy muszą mi udowodnić, że było inaczej?

Dochód z pracy na na statku lub samolocie eksploatowanym w transporcie międzynarodowym

Mam pytanie dotyczące podwójnego opodatkowania. Czy obywatel Polski otrzymujący wynagrodzenie z tytułu wykonywanej pracy lub usług osobistych, na statku lub samolocie eksploatowanym w transporcie międzynarodowym jest zwolniony z podatku od dochodów, pod warunkiem że są to jego jedyne dochody? Siedziba firmy zatrudniającej mieści się na terenie USA.

Jak rozliczyć dochód ze Słowacji za należności licencyjne?

Jako osoba prywatna zamierzam sprzedawać licencję na programy komputerowe, których jestem twórcą, firmie na Słowacji – jestem rezydentem polskim. Słowacy, zgodnie ze swoim prawem i ustawą polsko-słowacką, chcą pobrać podatek dochodowy w wysokości 5% (potrącą go przy zapłacie). Jak mam te wpływy rozliczyć z polskim fiskusem? Jak wykazać je w zeznaniu podatkowym? Jaki podatek dochodowy muszę od tego zapłacić?

Szukamy prawników » wizytówka Zadaj pytanie »
0.055876016616821 sek.