Autor: Wioleta Biel
Jesteśmy niezawodowym zespołem muzycznym, grającym utwory muzyczne, które sami komponujemy. Gramy czasem koncerty w klubach muzycznych za co otrzymujemy zapłatę. Na tych koncertach sprzedajemy płyty i drobne gadżety. Każdy z członków zespołu jest zatrudniony albo na umowę o pracę, albo na tzw. umowę śmieciową. W jaki sposób należy najlepiej przeprowadzić rozliczenie z fiskusem grupy muzyków? Dodam jeszcze, że ponosimy koszty wynajmu samochodu.
Z uwagi na najmniej skomplikowane procedury w tym przypadku wchodziłaby realnie w grę umowa spółki cywilnej lub jednoosobowa działalność gospodarcza. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej można świadczyć usługi muzyczne (zespół grający na weselach itp.). Przedmiotowe usługi należą do grupowania PKWiU „Usługi zespołów muzycznych”. Wynagrodzenie za ich świadczenie może być wypłacane w formie honorariów.
W takiej sytuacji można albo zatrudnić członków zespołu (właściwie wykonawców) na etat, co wiąże się z koniecznością opłacania za nich pełnych składek na ZUS i odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy, albo za każdym razem zatrudniać ich na umowę o dzieło (a jeżeli oni także są przedsiębiorcami, to na zasadzie współpracy – rozliczanie fakturami).
Chyba najkorzystniejszą formą umowy zawieranej z klientami w tym przypadku jest umowa o dzieło. Przychód byłby tym, co uzyskane zostanie od zleceniodawców, kosztami uzyskania przychodu zaś byłoby to, co wypłacane byłoby osobom zatrudnionym na umowę o dzieło, czyli dochodem do opodatkowania byłoby to, co zostało po tej operacji w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Z wynagrodzenia osób zatrudnionych na umowę o dzieło musiałby zostać odprowadzony podatek, resztę (netto) wypłacane byłoby tej osobie.
W przypadku sprzedaży płyt i innych gadżetów – stanowi to przychód działalności gospodarczej. Zatem wracając do powyższego – koszty wytworzenia (nagrania) takiej płyty będą obniżać podstawę opodatkowania.
Kasa rejestrująca sprzedaż towarów lub świadczenie usług – zgodnie z § 3 ust. 1 Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji, gdzie używana jest kasa fiskalna, w sytuacji gdy kwota obrotu z tytułu sprzedaży na rzecz wyżej wymienionych osób w poprzednim lub bieżącym roku podatkowym nie przekroczyła 20 000 zł – podatnicy zwolnieni są z obowiązku stosowania kas, zwolnienie to obowiązuje do końca 2018 roku. Należy jednak pamiętać, że w przypadku podatników rozpoczynających w danym roku prowadzenie działalności limit zwolnienia obliczany jest proporcjonalnie do okresu jej wykonywania.
Warto również pamiętać, iż przedsiębiorca/spółka cywilna (w zależności co Państwo wybiorą) może korzystać ze zwolnienia z podatku VAT do kwoty 200 000 zł sprzedaży rocznie.
„Art. 113. 1. Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200.000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.
2. Do wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 1, nie wlicza się:
1) wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju oraz sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju;
2) odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, z wyjątkiem:
a) transakcji związanych z nieruchomościami,
b) usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41,
c) usług ubezpieczeniowych
– jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych;
3) odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.”
Mając na uwadze powyższe oraz Pani zapytanie w mojej ocenie najbardziej rozsądnym rozwiązaniem byłoby np. założenie przez jedną z osób (muzyków) jednoosobowej działalności gospodarczej, najlepiej, żeby była to osoba, która posiada umowę o pracę z minimalnym wynagrodzeniem – wtedy taka działalność implikowałaby jedynie obowiązek zapłaty składki zdrowotnej. Z pozostałymi natomiast członkami zespołu warto podpisać umowę o działo na każdy koncert – brak obowiązku składkowania, a ich wynagrodzenie stanowiłoby koszt podatkowy u osoby prowadzącej działalność gospodarczą.
W kwestii samochodu – można go użyczać do działalności. Powstaje jedynie obowiązek prowadzenia tzw. kilometrówki.
Jak to wygląda pod względem prawnym: osoba prowadza działalność gospodarczą, która wykorzystuje do celów służbowych prywatny samochód osobowy i chce wydatki związanie z jego eksploatacją zaliczyć do kosztów firmowych, musi prowadzić kilometrówkę dla celów podatku dochodowego. Obowiązek ten wynika z art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o PIT:
„Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów: poniesionych wydatków zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, z zastrzeżeniem pkt 36, z tytułu używania niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych samochodu osobowego, w tym także stanowiącego własność osoby prowadzącej działalność gospodarczą, dla potrzeb działalności gospodarczej podatnika – w części przekraczającej kwotę wynikającą z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za 1 km przebiegu, określonej w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra; w celu ustalenia faktycznego przebiegu samochodu podatnik jest obowiązany do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu.”
Kilometrówka, zgodnie z art. 23 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym powinna zawierać takie dane, jak:
Koncert w klubie i umowy o dzieło
Zespół „Echo Wieczoru” zagrał koncert w lokalnym klubie muzycznym za łączną stawkę 3000 zł brutto. Lider zespołu, który prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, wystawił fakturę za całość. Następnie zawarł z pozostałymi trzema muzykami umowy o dzieło – każdemu wypłacił po 800 zł netto, odprowadzając zaliczki na podatek dochodowy. Różnicę potraktował jako dochód działalności, od którego zapłacił podatek dochodowy oraz składkę zdrowotną. Koszty paliwa i wynajmu samochodu (ok. 250 zł) zostały rozliczone na podstawie kilometrówki.
Sprzedaż płyt na koncercie i zwolnienie z VAT
Podczas występu na plenerowym festiwalu muzycznym zespół „Strefa Ciszy” sprzedał 30 płyt po 20 zł i 15 koszulek po 40 zł. Cały dochód (łącznie 1200 zł) został wliczony do przychodu z działalności gospodarczej prowadzonej przez wokalistkę zespołu. Ponieważ zespół nie przekroczył limitu 200 000 zł rocznie, korzysta ze zwolnienia z VAT. Koszty produkcji płyt i gadżetów, wynoszące ok. 600 zł, zostały ujęte jako koszty uzyskania przychodu.
Wspólna działalność i minimalne składki ZUS
Grupa muzyków z Krakowa zdecydowała się na założenie spółki cywilnej, by sformalizować swoją działalność koncertową. Jeden z członków zespołu, zatrudniony na umowę o pracę z minimalnym wynagrodzeniem, zarejestrował działalność gospodarczą na siebie. Dzięki temu opłaca tylko składkę zdrowotną. Pozostali członkowie otrzymują wynagrodzenie za występy na podstawie umów o dzieło. Każdy koncert i sprzedaż gadżetów są dokumentowane, a wszystkie wydatki – od wynajmu sali prób po druk plakatów – księgowane jako koszty firmowe.
Rozliczenie z fiskusem dla niezawodowego zespołu muzycznego może być przeprowadzone w sposób prosty i legalny, o ile zostaną wybrane odpowiednie formy działalności i umów. Najczęściej korzystnym rozwiązaniem jest założenie jednoosobowej działalności gospodarczej przez jednego z członków zespołu, co pozwala rozliczać przychody z koncertów, sprzedaży płyt i gadżetów, a także ponoszone koszty, takie jak wynajem samochodu czy wynagrodzenia pozostałych muzyków. Umowy o dzieło zawierane z członkami zespołu upraszczają rozliczenia i pozwalają uniknąć obciążeń składkami ZUS. Warto również pamiętać o możliwości zwolnienia z VAT do określonego limitu przychodów oraz o obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu w przypadku wykorzystywania samochodu prywatnego do celów działalności. Odpowiednie przygotowanie formalne i podatkowe pozwala skupić się na tym, co najważniejsze – tworzeniu i dzieleniu się muzyką.
Jeśli prowadzisz zespół muzyczny i nie masz pewności, jak prawidłowo rozliczać się z fiskusem, skorzystaj z naszej oferty porad prawnych online. Udzielamy szybkich, rzetelnych i dopasowanych do Twojej sytuacji odpowiedzi – bez wychodzenia z domu. Otrzymasz jasne wskazówki dotyczące wyboru formy działalności, rodzaju umów, kosztów podatkowych i obowiązków ewidencyjnych. Nasi prawnicy pomogą Ci uniknąć błędów i zapewnić zgodność z przepisami, abyś mógł spokojnie skupić się na muzyce.
1. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350
2. Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. 2004 nr 54 poz. 535
Nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania? Opisz nam swoją spawę wypełniając formularz poniżej ▼▼▼ Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje.
Zapytaj prawnika - porady prawne online
Indywidualne Porady Prawne
Zapytaj prawnika