Rozliczenie zaległych podatków z inwestycji, czynny żal, brak deklaracji PIT

Korekta deklaracji a brak złożonego PIT

Zgodnie z art. 81 Ordynacji podatkowej podatnicy mogą skorygować uprzednio złożoną deklarację. Jeżeli jednak deklaracja nie została w ogóle złożona, nie ma możliwości dokonania jej korekty. W takiej sytuacji konieczne jest złożenie zaległych deklaracji podatkowych.

Czynny żal jako sposób uniknięcia odpowiedzialności

Jak podaje art. 16 § 1 Kodeksu karnego skarbowego, nie podlega karze za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe sprawca, który po popełnieniu czynu zabronionego zawiadomił o tym organ powołany do ścigania, ujawniając istotne okoliczności tego czynu.

Zgodnie z art. 16 § 2 KKS przepis § 1 stosuje się tylko wtedy, gdy w wyznaczonym terminie zostanie uiszczona w całości zaległa należność publicznoprawna.

Skuteczność czynnego żalu nie zależy od jego uzasadnienia ani motywów działania. Już sam fakt jego złożenia powoduje uchylenie odpowiedzialności karnoskarbowej.

I. Zgoliński wskazuje: „Uchylenie karalności następuje zaś ex lege i nie jest zależne od uznania organu”.

A. Soja podkreśla: „Przy czynnym żalu nie są istotne motywy i pobudki osoby, która decyduje się na skorzystanie z tej instytucji.”

Ograniczenia stosowania czynnego żalu

Zgodnie z art. 16 § 5 KKS czynny żal nie ma zastosowania, jeżeli organ podatkowy rozpoczął już czynności w sprawie, takie jak kontrola podatkowa lub postępowanie. Jeżeli takie działania nie zostały podjęte, możliwe jest skuteczne skorzystanie z tej instytucji.

Obowiązek zapłaty zaległych podatków i odsetek

Aby czynny żal był skuteczny, konieczne jest uregulowanie zaległych podatków wraz z odsetkami. Zgodnie z art. 53 Ordynacji podatkowej odsetki nalicza się od dnia następującego po terminie płatności do dnia zapłaty.

Zaległości podatkowe należy obliczać osobno dla każdego roku podatkowego, ponieważ w różnych latach obowiązują różne stawki odsetek.

Szacowanie wysokości zaległości

Nie ma możliwości podania jednej orientacyjnej kwoty zaległości, ponieważ każdy dochód i rok podatkowy należy rozliczyć oddzielnie. Dla przykładu:

Jeżeli dochód z kryptowalut wyniósł 1000 zł, podatek wynosi 190 zł. Po doliczeniu odsetek całkowita kwota do zapłaty może wynosić więcej, w zależności od czasu opóźnienia.

Do obliczeń można wykorzystać kalkulator odsetek Ministerstwa Finansów.

FAQ

Czy mogę złożyć korektę deklaracji, jeśli jej wcześniej nie złożyłem?
Nie, w takiej sytuacji należy złożyć zaległą deklarację, a nie jej korektę.

Czy czynny żal zawsze chroni przed karą?
Tak, pod warunkiem że zostanie złożony przed wszczęciem kontroli i zostaną uregulowane zaległości.

Jak obliczyć odsetki od zaległości podatkowych?
Odsetki liczy się od dnia po terminie płatności do dnia zapłaty, najlepiej korzystając z kalkulatora Ministerstwa Finansów.

Czy dochody z zagranicy też trzeba rozliczyć?
Tak, co do zasady podlegają one opodatkowaniu w Polsce.

Źródła:

1. Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa - Dz.U. 1997 nr 137 poz. 926
2. Ustawa z dnia 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy - Dz.U. 1999 nr 83 poz. 930