Sprzedaż działki otrzymanej w darowiźnie i przeznaczenie pieniędzy na budowę domu

Zwolnienie z zapłaty podatku od darowizny otrzymanej od rodziców

Treść pytania sugeruje, że nawiązuje ono do zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – dalej u.p.d.o.f. (tak też zakładam). Zwolnienie to obejmuje dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e u.p.d.o.f., jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe. Ze zwolnienia tego korzystać mogą podatnicy, którzy odpłatnie zbywają nieruchomości i prawa majątkowe, o których mowa w art. 30e u.p.d.o.f., nabyte (w tym nabyte w drodze spadku) lub wytworzone od 1 stycznia 2009 r.

Przeznaczenie dochodu ze zbycia nieruchomości na zakup kolejnego domu a skorzystanie za zwolnienia na własne cele mieszkaniowe

Zatem w przypadku przeznaczenia środków pieniężnych na zakup/budowę domu ze środków uzyskanych ze sprzedaży przedmiotowego mieszkania, będzie Pan mógł skorzystać ze zwolnienia o którym mowa w art. 21 ust. pkt 131 u.p.d.o.f.

Pytanie tylko, czy jest to Pana jedyna nieruchomość. Jeżeli np. posiada Pan inne nieruchomości, to zakup kolejnego domu i skorzystanie ze zwolnienia może być wątpliwe, czy wypełnia ono definicje własnych celów mieszkaniowych. Organy jednak zaczynają stać po stronie podatnika, iż zakup kolejnej nieruchomości może stanowić własny cel mieszkaniowy, jednak w tym miejscu rekomenduje wystąpienie z wnioskiem o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej w celu uzyskania ochrony.

Mając to na uwadze, wyjaśnić pragnę, że przepisy u.p.d.o.f. nie określają dokumentów, za których pomocą należy dokumentować wydatki na własne cele mieszkaniowe. W konsekwencji, jak czytamy w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 5 marca 2010 r. (ITPB2/415-1015a/09/MK), „kwestia wydatkowania środków pieniężnych uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości powinna być dla celów podatkowych udokumentowana rzetelnymi i wiarygodnymi dowodami, w tym również może być udokumentowana wskazanymi we wniosku dowodami w postaci rachunków, faktur, umów oraz innych dowodów zasługujących na wiarę, potwierdzających jednakże faktyczne wydatkowanie tych środków”.