Sprzedaż mieszkania w Wielkiej Brytanii po powrocie do Polski, czy trzeba zapłacić podatek w Polsce?

Polsko-brytyjska umowa w sprawie unikania podwójnego opodatkowania a Brexit

Brexit, czyli wystąpienie Wielkiej Brytanii ze struktur Unii Europejskiej, w żaden sposób nie wpłynął na treść polsko-brytyjskiej umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania.

W myśl art. 91 Konstytucji RP ratyfikowana umowa międzynarodowa stanowi część krajowego porządku prawnego, a w przypadku sprzeczność z prawem polskim ma pierwszeństwo przed ustawą. W konsekwencji musimy sięgnąć do odpowiedniego przepisu umowy międzynarodowej.

Otóż zgodnie z art. 13 polsko-brytyjskiej umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania zyski osiągane przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Polsce z przeniesienia własności majątku nieruchomego położonego w Wielkiej Brytanii mogą być opodatkowane w obu krajach zgodnie z przepisami wewnętrznymi tychże krajów.

Podatek dochodowy od sprzedaży nieruchomości w Wielkiej Brytanii

W przypadku gdyby oba Państwa wymagały zapłaty podatku, to od polskiego podatku można odliczyć podatek zapłacony w Wielkiej Brytanii (metoda unikania podwójnego opodatkowania określona w art. 22 umowy).

Co jednak istotne w tym przypadku – polski podatek od sprzedaży nie powstanie. Zgodnie bowiem z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy PIT opodatkowaniu podlega odpłatne zbycie nieruchomości (położonych zarówno w kraju, jak i za granicą), jeżeli zostało dokonane w ciągu 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego nabycia. Skoro zakupił Pan nieruchomość w 2011 roku, to okres pięciu lat opodatkowania upłynął, co oznacza, że sprzedaż takiej nieruchomości nie podlega opodatkowaniu.

Opodatkowanie wynajmu nieruchomości położonej w Wielkiej Brytanii

Natomiast w zakresie wynajmu należy zastosować inny przepis umowy międzynarodowej i tu skutki będą inne. Otóż zgodnie z art. 6 umowy międzynarodowej – dochód, osiągany przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Polsce z majątku nieruchomego położonego w Wielkiej Brytanii, może być opodatkowany w obu Państwach. Zasadniczo zatem urząd skarbowy ma rację i wynajem przez osobę mieszkającą w Polsce nieruchomości położonej w Wielkiej Brytanii podlega opodatkowaniu w Polsce.

Tutaj istotną informacją jest to, że od 1 stycznia 2020 roku zmianie uległa metoda unikania podwójnego opodatkowania z wyłączenia z progresją na metodę proporcjonalnego odliczenia. W konsekwencji wynajem nieruchomości położonej w Wielkiej Brytanii od 1 stycznia 2020 roku podlega opodatkowaniu w Polsce – zakładam, że jako formę opodatkowania stosuje Pan ryczałt – z możliwością ewentualnego odliczenia podatku od wynajmu płaconego w Wielkiej Brytanii (jeżeli taki występuje). To, że nie wystąpi podatek od sprzedaży, nie oznacza, że nie jest należny podatek od wynajmu – to są dwa różne źródła przychodów w podatku PIT, do których stosujemy różne przepisy podatkowe.

Źródła:

1. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350