- Pełnoletnie dziecko do ukończenia 25. roku życia może dawać prawo do ulgi, jeżeli uczy się w szkole lub na uczelni i rodzice wykonują wobec niego obowiązek alimentacyjny.
- Dochód z umowy-zlecenia nie odbiera ulgi automatycznie; trzeba sprawdzić roczny limit dochodów i określonych przychodów dziecka.
- Dla rozliczenia za 2023 r. limit wynosił 19 061,28 zł, więc zarobek około 5000 zł nie przekraczał tego progu.
- Przy trojgu dzieci spełniających warunki rodzice nie są objęci limitem własnych dochodów, który ma znaczenie przy uldze na jedno dziecko.
Ulga na pełnoletnie studiujące dziecko
Ten artykuł powinien pozostać przy pełnoletnim dziecku, studiach i jego własnych dochodach. Techniczne ustalanie limitu dochodu rodziców przy PIT-36, PIT-28 i składkach omawia tekst: ulga na dziecko a PIT-36, PIT-28 i składki ZUS.
Tutaj najważniejsze są status ucznia lub studenta, wiek dziecka, rodzaj jego przychodów oraz limit dochodów dziecka, który może pozbawić rodzica prawa do ulgi.
Umowa-zlecenie dziecka a limit ulgi
Jeżeli dziecko pracuje na zleceniu i korzysta z ulgi dla młodych, trzeba oddzielić zwolnienie podatkowe od samego limitu przychodów/dochodów dziecka. Mechanizm zlecenia do 26 lat opisuje także tekst o uldze dla młodych przy braku PIT-11 od zleceniodawcy.
Rodzic nie powinien zakładać, że brak podatku automatycznie oznacza brak znaczenia dla ulgi prorodzinnej.
Ulga przy trojgu dzieci i wspólnym rozliczeniu małżonków
Jeżeli rodzice mają dwoje małoletnich synów oraz pełnoletnią studiującą córkę spełniającą warunki ulgi, w rozliczeniu mogą uwzględnić troje dzieci. W przypadku dwojga lub większej liczby dzieci nie stosuje się limitu dochodów rodziców, który ogranicza ulgę przy jednym dziecku.
Przy trojgu dzieci kwota ulgi, jeżeli wszystkie dzieci spełniały warunki przez cały rok, wynosi: 92,67 zł miesięcznie na pierwsze dziecko, 92,67 zł miesięcznie na drugie dziecko oraz 166,67 zł miesięcznie na trzecie dziecko. Rocznie daje to łącznie 4224,12 zł. Jeżeli któreś dziecko spełniało warunki tylko przez część roku, odliczenie należy ustalić za odpowiednie miesiące.
Małżonkowie mogą podzielić ulgę między siebie w dowolnej proporcji albo odliczyć ją w całości u jednego z nich, o ile łączna kwota odliczenia nie przekroczy ustawowego limitu. Przy wspólnym rozliczeniu małżonków technicznie wykazuje się ulgę w załączniku PIT/O do zeznania rocznego.
Jak udokumentować prawo do ulgi?
Ulgę wykazuje się w zeznaniu rocznym wraz z załącznikiem PIT/O. Podaje się dane dzieci, w szczególności numer PESEL, a gdy go nie ma - imię, nazwisko i datę urodzenia. Rodzice powinni zachować dokumenty pozwalające potwierdzić prawo do ulgi, ponieważ urząd skarbowy może o nie poprosić.
W przypadku pełnoletniego dziecka przydatne mogą być zwłaszcza: potwierdzenie nauki na uczelni, informacja PIT-11 lub inne dokumenty dotyczące zarobków dziecka, dokumenty potwierdzające utrzymywanie dziecka oraz dowody ponoszenia wydatków związanych z jego utrzymaniem. Nie trzeba dołączać tych dokumentów do zeznania, ale należy mieć je na wypadek kontroli lub czynności sprawdzających.
Odpowiedź w opisanej sytuacji
Jeżeli córka w 2023 r. studiowała, nie ukończyła 25 lat i uzyskała z umowy-zlecenia około 5000 zł, to jej zarobki nie przekroczyły limitu 19 061,28 zł. W takim układzie rodzice mogą co do zasady skorzystać z ulgi również na córkę, oprócz ulgi na dwóch małoletnich synów.
Nie ma przy tym przeszkody, aby rodzice rozliczali się wspólnie jako małżonkowie. Wspólne rozliczenie nie odbiera prawa do ulgi prorodzinnej. Trzeba jedynie prawidłowo wykazać ulgę w PIT/O i upewnić się, że wszystkie dzieci spełniały warunki w okresie, za który odliczenie jest stosowane.
Przykłady
Poniższe przykłady pokazują, jak limit zarobków i status dziecka wpływają na możliwość zastosowania ulgi prorodzinnej.
Rodzice mają 22-letnią córkę studiującą na uniwersytecie oraz dwoje małoletnich dzieci. Córka w 2023 r. zarobiła 5000 zł na podstawie umowy-zlecenia. Ponieważ kwota ta nie przekroczyła limitu, a córka kontynuowała naukę i była utrzymywana przez rodziców, rodzice mogą uwzględnić ją przy uldze prorodzinnej.
Studentka w wieku 24 lat pracowała w wakacje na zleceniu i dodatkowo uzyskała inne przychody objęte zwolnieniem dla młodych. Rodzice nie powinni patrzeć wyłącznie na podatek do zapłaty, lecz na kwoty uwzględniane w limicie ustawowym. Jeżeli suma przekroczy limit dla danego roku, ulga na to pełnoletnie dziecko nie będzie przysługiwać.
Syn ukończył 25 lat w trakcie roku akademickiego i nadal studiował. Rodzice powinni ustalić, za które miesiące spełniał warunki ulgi, zamiast automatycznie odliczać pełną roczną kwotę. W takiej sytuacji znaczenie ma konkretny miesiąc i okres spełniania przesłanek z ustawy.
FAQ
Czy umowa-zlecenie pełnoletniego dziecka odbiera ulgę?
Nie zawsze. Umowa-zlecenie odbierze ulgę dopiero wtedy, gdy dochody lub przychody uwzględniane w ustawowym limicie przekroczą próg obowiązujący dla danego roku podatkowego albo gdy dziecko nie spełnia innych warunków ulgi.
Jaki limit obowiązywał dla rozliczenia za 2023 r.?
Dla 2023 r. limit wynosił 19 061,28 zł. Zarobek około 5000 zł z umowy-zlecenia mieścił się więc poniżej tego progu.
Czy ulga przysługuje, jeśli dziecko jest studentem zaocznym?
Tak, forma studiów co do zasady nie przesądza o utracie prawa do ulgi. Znaczenie ma to, czy dziecko uczy się w szkole lub na uczelni spełniającej ustawowe kryteria, nie ukończyło 25 lat i nie przekroczyło limitu.
Czy przy trojgu dzieci obowiązuje limit dochodów rodziców?
Nie. Limit dochodów rodziców ma znaczenie przy uldze na jedno dziecko. Przy dwojgu lub większej liczbie dzieci spełniających warunki ulgi limit dochodów rodziców nie jest stosowany.
Czy trzeba dołączać zaświadczenie z uczelni do PIT?
Nie trzeba dołączać go do zeznania rocznego. Warto jednak zachować dokument potwierdzający naukę, ponieważ urząd skarbowy może poprosić o wykazanie prawa do ulgi.
Podsumowanie
W opisanej sprawie rodzice mogą zasadniczo skorzystać z ulgi na dorosłą córkę, jeżeli w 2023 r. studiowała, nie ukończyła 25 lat i była przez nich utrzymywana. Dochód z umowy-zlecenia w wysokości około 5000 zł nie przekraczał limitu obowiązującego dla tego roku.
Przy dwóch małoletnich synach i pełnoletniej córce spełniającej warunki rodzice mogą rozliczyć ulgę jak na troje dzieci. Powinni jednak prawidłowo wypełnić PIT/O i zachować dokumenty potwierdzające status studentki oraz wysokość jej zarobków.
Potrzebujesz pomocy w swojej sprawie?
Opisz swoją sprawę prawnikowi ›
Wycena zwykle w ciągu 2 godzin
Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje
Źródła:
1. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 6 i art. 27f
2. Ustawa z dnia 25 lutego 1964 r. - Kodeks rodzinny i opiekuńczy - Dz.U. 1964 nr 9 poz. 59
3. Ustawa z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej, Dz.U. 2023 poz. 2194
4. Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Białymstoku z dnia 21 marca 2018 r., sygn. akt I SA/Bk 1734/17
