Ulga termomodernizacyjna w podatku dochodowym - warunek własności lub współwłasności

Odliczenie od podatku wydatków na termomodernizację domu

Otóż art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. ustawa o PIT) wskazuje, że podatnik będący właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego ma prawo odliczyć od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 lub art. 30c ust. 2, wydatki poniesione w roku podatkowym na materiały budowlane, urządzenia i usługi, związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w tym budynku, określone w przepisach wydanych na podstawie ust. 10, które zostaną zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.

Z powyższego wynika, iż ulga termomodernizacyjna przysługuje podatnikowi, który spełnia łącznie dwa warunki:

1. w roku podatkowym poniósł wydatki związane z termomodernizacją istniejącego budynku mieszkalnego jednorodzinnego,
2. posiada tytuł prawny do tej nieruchomości, tj. pełne prawo własności albo prawo współwłasności.

Niestety, ustawa nie wskazuje, w jakiej dacie trzeba dysponować prawem własności (współwłasności), tj. na dzień ponoszenia wydatków związanych z termomodernizacją czy też na dzień odliczenia tego wydatku. Fiskus wskazuje, że musi to być najpóźniej dzień dokonywania odliczenia wydatku.

Prawo do ulgi po wyzbyciu się udziałów we współwłasności domu

W mojej ocenie darowizna (sprzedaż) nieruchomości, czy udziału w niej, nie powinna skutkować utratą prawa do ulgi. Jeśli bowiem w chwili ponoszenia wydatków zostały spełnione przesłanki dające prawo do skorzystania z ulgi, to późniejsza darowizna udziału w nieruchomości nie powinna wywoływać skutków wstecz i niweczyć praw nabytych, wszak skąd podatnik ma wiedzieć na moment ponoszenia wydatków, jak potoczy się jego sytuacja życiowa związana z prawem własności.

Nie wiem jednak, jak sprawę oceni fiskus, bo interpretacje są różne. Warto wnieść o wydanie indywidualnej interpretacji, opisując swoje stanowisko i wnosząc, by Dyrektor Izby Skarbowej wskazał, czy uznaje je za prawidłowe, czy nie. Koszt od pytania do 40 zł. Czas oczekiwania na wydanie to 3 miesiące, zaś tylko jej otrzymanie i zastosowanie się do niej daje podatnikowi pewność, że nie narusza prawa. Organy nie są bowiem związane opiniami podatników czy prawników. Oczywiście zaprezentowaną tu argumentację można wykorzystać we wniosku o wydanie interpretacji, i to będzie pomocne.