Indywidualne Porady Prawne

Masz problem z podatkiem dochodowym?
Opisz swój problem i zadaj pytania.

(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)

Umowa dożywocia a podatek dochodowy

Marcin Sądej • Opublikowane: 2018-05-23

Wraz z żoną posiadamy mieszkanie własnościowe. Chcemy to mieszkanie przepisać dziecku za pomocą umowy dożywocia i w związku z tym mamy pytania dotyczące podatku dochodowego. Podobno nie płaci się podatku dochodowego od takiej transakcji, czy to prawda? Nabyliśmy to mieszkanie dopiero 5 miesięcy temu, czy to coś zmienia, czy w takim wypadku zapłacimy jakiś podatek?

Masz podobny problem? Kliknij tutaj i zadaj pytanie.

Przedstawiony przez Pana problem, opierający się na pytaniu, czy umowa dożywocia stanowi odpłatne zbycie nieruchomości i w konsekwencji podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, przez lata stanowił przedmiot wątpliwości. Ostatecznie sprawę rozstrzygnął NSA w uchwale z dnia 17 listopada 2014 r., II FPS 4/14.

Zgodnie z treścią przepisów ustawy PIT opodatkowaniu podlega odpłatne zbycie nieruchomości, jeżeli zostało dokonane w ciągu 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie. Początkowo organy podatkowe uznawały, że przez odpłatne zbycie należy rozumieć również przekazanie nieruchomości w ramach umowy dożywocia. Umowa taka jest bowiem umową zobowiązującą, wzajemną i jednocześnie ma charakter odpłatny. To z kolei oznacza, że zawarcie ww. umowy w ciągu 5 lat od zakupu (wybudowania) nieruchomości (liczonych, jak wyżej) powoduje powstanie przychodu podatkowego. Wysokość tego przychodu należy ustalić zgodnie z art. 19 ust. 3 ustawy o PIT, czyli na poziomie wartości rynkowej nieruchomości.

Inne stanowisko przedstawiały sądy administracyjne. Sprawa ostatecznie trafiła do NSA, który orzekł, że w przypadku zbycia nieruchomości na podstawie umowy o dożywocie nie jest możliwe określenie przychodu na zasadach wynikających z art. 19 ust. 3 ustawy PIT, ponieważ niezasadne jest także określanie wysokości przychodu w oparciu o cenę rynkową. Ten sposób ustalania przychodu może mieć bowiem zastosowanie dopiero wówczas, gdy wartość nieruchomości wyrażona w cenie określonej w umowie nie odpowiada wartości rynkowej.

Podsumowując, zbycie nieruchomości w zamian za opiekę (umowa dożywocia) nie zobowiązuje dożywotnika do ustalania przychodu, nawet jeżeli ww. zbycie nastąpi przed upływem 5 lat, licząc od końca roku, w którym nastąpiło nabycie czy wybudowanie nieruchomości. W rezultacie zbycie nieruchomości nabytej w 2017 r. w ramach umowy dożywocia nie spowoduje konieczności zapłaty podatku.

Proszę jednak pamiętać, że umowa dożywocia podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Obowiązek podatkowy w takim przypadku ciąży na otrzymującym nieruchomość. Podstawę opodatkowania przy umowie o dożywocie stanowi wartość rynkowa nieruchomości lub prawa użytkowania wieczystego. Stawka podatku wynosi natomiast 2% podstawy opodatkowania. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej, a więc z chwilą zawarcia umowy.

Umowa o dożywocie musi być zawarta w formie aktu notarialnego, w związku z czym podatek pobierze notariusz pełniący także rolę płatnika PCC.

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej na ten temat – kliknij tutaj >>


Indywidualne Porady Prawne

Masz problem z podatkiem dochodowym?
Opisz swój problem i zadaj pytania.

(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)

Podobne materiały

Kontrahent zagraniczny a uzyskanie A1 dla pracowników

Prowadzę firmę budowlaną w Polsce. Zatrudniam 6 osób na umowy-zlecenia. Moimi kontrahentami są firmy zagraniczne, a w najbliższym czasie...

Sprzedaż części nieruchomości ze spadku a opłaty

Ponad 5 lat temu otrzymałem w spadku pół domu po rodzicach. Drugą część otrzymał brat. Teraz brat chciałby odkupić moją część, tak aby być...

Przeznaczenie udziałów w spadku na własne cele mieszkaniowe

Ja, moja siostra i tata w 2016 r. otrzymaliśmy w spadku mieszkanie po mamie, każde z nas po 1/3 udziału. Chcemy je teraz sprzedać. Siostra...

Zamiana mieszkania otrzymanego w darowiźnie na inne a podatek

Dokonałem zamiany –  udokumentowanej notarialną umową –  mieszkania własnościowego na inne własnościowe mieszkanie....

Jaki podatek od najmu mieszkania?

Wkrótce zamierzam wyjechać za granicę do pracy i w związku z tym chciałem wynająć swoje mieszkanie. Jaki podatek od najmu mieszkania będzie...

Sprzedaż odziedziczonego mieszkania - jaki podatek do zapłacenia?

W roku 1995 zmarł mój ojciec, który był współwłaścicielem mieszkania spółdzielczego. Po ojcu wyrokiem sądu odziedziczyłem wraz z siostrą...

Posiadanie władzy rodzicielskiej a jej wykonywanie - ulga prorodzinna

Jestem po rozwodzie. Mam dwoje dzieci, na które płacę alimenty. Na sprawie rozwodowej wspólnie z żoną ustaliliśmy, że dzieci pozostaną z nią,...

Zwolnienie z obowiązku posiadania kasy fiskalnej 2018

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą*. Moja firma świadczy usługi tokarskie, ślusarskie i dodatkowo mam wypożyczalnię przyczepek...

Porad przez Internet udzielają
prawnicy z dużym doświadczeniem:
Prawnicy
Zadaj pytanie »