Kategoria: Podatek dochodowy

Indywidualne Porady Prawne

Masz problem z podatkiem dochodowym?
Opisz swój problem i zadaj pytania.

(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)

Umowa dożywocia a podatek dochodowy

Marcin Sądej • Opublikowane: 2018-05-23

Wraz z żoną posiadamy mieszkanie własnościowe. Chcemy to mieszkanie przepisać dziecku za pomocą umowy dożywocia i w związku z tym mamy pytania dotyczące podatku dochodowego. Podobno nie płaci się podatku dochodowego od takiej transakcji, czy to prawda? Nabyliśmy to mieszkanie dopiero 5 miesięcy temu, czy to coś zmienia, czy w takim wypadku zapłacimy jakiś podatek?

Marcin Sądej

»Wybrane opinie klientów

Szybka i wyczerpująca odpowiedź na zapytanie.
Barbara, 60 lat, księgowa
Bardzo wyczerpujaca, jasna i szybko uzyskana porada. Dziekuje!
Krzysztof
Dziękuję bardzo,na podstawie udzielonej przez eksperta pomocy udało mi się osiągnąć ustalony cel. W przyszłości jeżeli będę mieć problem na pewno ponownie się skontaktuje.
Jakub
Szybka odpowiedź :)
Magdalena
Opinia kompetentna. W ciągu 24 godzin miałem pełną informację co należy mi się od zakładu pracy i jak mogę to uzyskać. Polecam.
Piotr

Przedstawiony przez Pana problem, opierający się na pytaniu, czy umowa dożywocia stanowi odpłatne zbycie nieruchomości i w konsekwencji podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, przez lata stanowił przedmiot wątpliwości. Ostatecznie sprawę rozstrzygnął NSA w uchwale z dnia 17 listopada 2014 r., II FPS 4/14.

Zgodnie z treścią przepisów ustawy PIT opodatkowaniu podlega odpłatne zbycie nieruchomości, jeżeli zostało dokonane w ciągu 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie. Początkowo organy podatkowe uznawały, że przez odpłatne zbycie należy rozumieć również przekazanie nieruchomości w ramach umowy dożywocia. Umowa taka jest bowiem umową zobowiązującą, wzajemną i jednocześnie ma charakter odpłatny. To z kolei oznacza, że zawarcie ww. umowy w ciągu 5 lat od zakupu (wybudowania) nieruchomości (liczonych, jak wyżej) powoduje powstanie przychodu podatkowego. Wysokość tego przychodu należy ustalić zgodnie z art. 19 ust. 3 ustawy o PIT, czyli na poziomie wartości rynkowej nieruchomości.

Inne stanowisko przedstawiały sądy administracyjne. Sprawa ostatecznie trafiła do NSA, który orzekł, że w przypadku zbycia nieruchomości na podstawie umowy o dożywocie nie jest możliwe określenie przychodu na zasadach wynikających z art. 19 ust. 3 ustawy PIT, ponieważ niezasadne jest także określanie wysokości przychodu w oparciu o cenę rynkową. Ten sposób ustalania przychodu może mieć bowiem zastosowanie dopiero wówczas, gdy wartość nieruchomości wyrażona w cenie określonej w umowie nie odpowiada wartości rynkowej.

Interesuje Cię ten temat i chcesz wiedzieć więcej? kliknij tutaj >>

Interesuje Cię ten temat i chcesz wiedzieć więcej? kliknij tutaj >>

Podsumowując, zbycie nieruchomości w zamian za opiekę (umowa dożywocia) nie zobowiązuje dożywotnika do ustalania przychodu, nawet jeżeli ww. zbycie nastąpi przed upływem 5 lat, licząc od końca roku, w którym nastąpiło nabycie czy wybudowanie nieruchomości. W rezultacie zbycie nieruchomości nabytej w 2017 r. w ramach umowy dożywocia nie spowoduje konieczności zapłaty podatku.

Proszę jednak pamiętać, że umowa dożywocia podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Obowiązek podatkowy w takim przypadku ciąży na otrzymującym nieruchomość. Podstawę opodatkowania przy umowie o dożywocie stanowi wartość rynkowa nieruchomości lub prawa użytkowania wieczystego. Stawka podatku wynosi natomiast 2% podstawy opodatkowania. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej, a więc z chwilą zawarcia umowy.

Umowa o dożywocie musi być zawarta w formie aktu notarialnego, w związku z czym podatek pobierze notariusz pełniący także rolę płatnika PCC.

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej na ten temat – kliknij tutaj >>

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej na ten temat – kliknij tutaj >>


Indywidualne Porady Prawne

Masz problem z podatkiem dochodowym?
Opisz swój problem i zadaj pytania.

(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)
Porad przez Internet udzielają
prawnicy z dużym doświadczeniem:
Prawnicy
Zadaj pytanie »