Umowa dzieło krawca a rozliczenie z US

Umowa o dzieło bez działalności gospodarczej

Umowa o dzieło uregulowana jest w Kodeksie cywilnym. Art. 627 wskazuje, że przez umowę o dzieło przyjmujący zamówienie zobowiązuje się do wykonania oznaczonego dzieła, a zamawiający do zapłaty wynagrodzenia. Żaden przepis nie zabrania zawierania umowy o dzieło pomiędzy osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej co oznacza, że takie działanie jest jak najbardziej poprawne.

Na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych przychody uzyskane z tytułu wykonywania usług na podstawie umowy o dzieło zawartej pomiędzy osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej są zaliczane do przychodów z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy PIT.

Do opodatkowania takie przychodu zobowiązany jest wyłącznie wykonawca dzieła. Zamawiający nie musi składać żadnych dokumentów do urzędu skarbowego.

Wykonujący dzieło opodatkowuje uzyskane wynagrodzenie według stawek skali podatkowej, tj. 18% (lub 32% jeżeli dochód przekroczył 85 528 zł w ciągu roku). Opodatkowaniu podlega dochód, czyli różnica pomiędzy przychodem a kosztem. Przychodem jest otrzymane wynagrodzenie, natomiast koszt obliczany jest w stałej wysokości 20% kwoty przychodu.

Przykładowo jeżeli za wykonanie danego dzieło otrzyma Pan wynagrodzenie 600 zł, to:

• Przychód – 600 zł
• Koszt – 120 zł (600 x 20%)
• Dochód – 480 zł

Uzyskany w ciągu całego roku podatkowego dochód podlega następnie wykazaniu oraz rozliczeniu w zeznaniu podatkowym PIT-36 składanym do 30 kwietnia następnego roku. Dochód należy wykazać w wierszu „Inne źródła”.

Dodatkowo wykonawca dzieła może zdecydować się na wpłacanie miesięcznych zaliczek na podatek w trakcie roku. Zaliczka płatna jest do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu w którym wykonawca dzieła otrzymał wynagrodzenie za wykonanie dzieła. Przykładowo jeżeli wynagrodzenie za wykonanie dzieła otrzymał Pan w marcu, to zaliczkę należy wpłacić do US do 20 kwietnia (art. 44 ust. 1c–1f ustawy PIT).

Dodatkowo warto pamiętać, że umowa o dzieło nie podlega oskładkowaniu, co oznacza, że nie musi Pan odprowadzać żadnych kwot do ZUS-u.

Podsumowując powyższe:

• przychody z umów o dzieło zawieranych pomiędzy osobami fizycznymi stanowią tzw. inne źródła przychodu rozliczane w rocznym zeznaniu PIT-36 składanym do 30 kwietnia roku następującego,
• koszty stanowią zawsze 20% kwoty przychodu (otrzymanego wynagrodzenia)m
• umowa o dzieło nie podlega oskładkowaniu,
• wykonawca dzieła może wpłacać do US miesięczne zaliczki na podatek (nie trzeba składać do tego żadnych dokumentów, wystarczy sama wpłata zaliczki na rachunek US),
• zamawiający dzieło nie składa żadnych dokumentów do US z tego tytułu.