Usługi budowlane w Niemczech a polski VAT, kiedy składamy VAT-UE i VAT-9M?

Przykłady:

Marek remontuje dom w Bawarii. Marek, stolarz z Podkarpacia, nie jest czynnym podatnikiem VAT, ale podjął się montażu schodów i podłóg w domu klienta w Niemczech. Zarejestrował się jako podatnik unijny, zaznaczając odpowiednią rubrykę (poz. 67) w VAT-R. Wystawił niemieckiemu klientowi fakturę z odwrotnym obciążeniem (reverse charge). Znajomy księgowy pyta go, czy musi składać VAT-UE. Okazuje się, że nie – ponieważ usługa dotyczy nieruchomości w Niemczech, obowiązuje art. 28e, więc VAT-UE nie ma tu zastosowania.
Ewa niepotrzebnie złożyła VAT-9M. Ewa prowadzi działalność gospodarczą w Polsce bez rejestracji jako czynny VAT-owiec. Wykonała drobne prace budowlane (tynki i wylewki) w mieszkaniu w Monachium. Myśląc, że ma obowiązek rozliczenia się z polskim urzędem, złożyła deklarację VAT-9M. Jej księgowa wyjaśniła jej później, że popełniła błąd – VAT-9M dotyczy importu usług lub towarów, a nie ich świadczenia za granicą. W jej przypadku nie było takiego obowiązku.
Tomasz i faktura z odwrotnym VAT-em. Tomasz wykonuje instalacje elektryczne w Niemczech na zlecenie tamtejszej firmy deweloperskiej. Nie rozlicza VAT w Polsce, ale zarejestrował się jako podatnik unijny tylko po to, by spełnić wymogi formalne. Wystawia faktury bez VAT z adnotacją"odwrotne obciążenie" („reverse charge”). Dzwoni do urzędu skarbowego, bo nie wie, czy powinien wysłać VAT-UE. Otrzymuje odpowiedź: nie, ponieważ jego usługa dotyczy konkretnej nieruchomości, a więc podlega art. 28e, a nie 28b – a tylko usługi objęte 28b trafiają do VAT-UE.

Podsumowanie

Świadczenie usług budowlanych w Niemczech przez polskich przedsiębiorców nie zawsze wiąże się z obowiązkiem składania informacji VAT-UE czy deklaracji VAT-9M. Kluczowe jest prawidłowe określenie miejsca świadczenia usługi – jeśli dotyczy ono nieruchomości położonej za granicą, zastosowanie ma art. 28e ustawy VAT, a nie ogólne zasady rozliczania usług wewnątrzwspólnotowych.

Oferta porad prawnych

Potrzebujesz indywidualnej porady prawnej w sprawie rozliczeń VAT za usługi budowlane za granicą lub pomocy w sporządzeniu pisma do urzędu? Nasi prawnicy online przygotują dla Ciebie klarowne wyjaśnienie lub gotowy dokument. Aby skorzystać z naszych usług, opisz swój problem w formularzu pod artykułem.