Indywidualne Porady Prawne

Masz problem z podatkiem dochodowym?
Opisz swój problem i zadaj pytania.

(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)

Wyjazd na wakacje z celem służbowym a odliczenie kilometrówki

Aleksander Słysz • Opublikowane: 2017-10-11

W wakacje wybieramy się z rodziną na wakacje nad morze. Podczas tego wyjazdu chcę używać prywatnego pojazdu do prowadzonej działalności. Czy w takim przypadku mogę swobodnie korzystać z całej kilometrówki, czy mogę wykorzystać jej tylko połowę? Wyjazd jest typowym wyjazdem wakacyjnym z rodziną, ale korzystając z okazji, chcę uzyskane materiały wykorzystać w swojej działalności i na nich zarobić.

Masz podobny problem? Kliknij tutaj i zadaj pytanie.

Nie istnieje przepis szczególny odnoszący się do takiej sytuacji. Zasadą w podatku dochodowym od osób fizycznych jest (art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), że do kosztów uzyskania przychodów nie zaliczamy poniesionych wydatków zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, z zastrzeżeniem art. 23 ust. 1 pkt 36 (dotyczy wydatków na rzecz pracowników z tytułu używania przez nich samochodów), z tytułu używania niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych samochodu osobowego, w tym także stanowiącego własność osoby prowadzącej działalność gospodarczą, dla potrzeb działalności gospodarczej podatnika - w części przekraczającej kwotę wynikającą z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za 1 km przebiegu, określonej w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra; w celu ustalenia faktycznego przebiegu samochodu podatnik jest obowiązany do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu. Przypomnę, że zasadą ogólną jest, iż kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy.

Przebieg pojazdu, o którym mowa w ust. 1 pkt 36 i 46, powinien być, z wyłączeniem ryczałtu pieniężnego, udokumentowany w ewidencji przebiegu pojazdu potwierdzonej przez podatnika na koniec każdego miesiąca. Do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu obowiązana jest osoba używająca tego pojazdu. W razie braku tej ewidencji wydatki ponoszone przez podatnika z tytułu używania samochodów na potrzeby podatnika nie stanowią kosztu uzyskania przychodów. Ewidencja przebiegu pojazdu, o której mowa w art. 23 ust. 5, powinna zawierać zgodnie z art. 23 ust. 7 co najmniej następujące dane: nazwisko, imię i adres zamieszkania osoby używającej pojazdu, numer rejestracyjny pojazdu i pojemność silnika, kolejny numer wpisu, datę i cel wyjazdu, opis trasy (skąd - dokąd), liczbę faktycznie przejechanych kilometrów, stawkę za 1 km przebiegu, kwotę wynikającą z przemnożenia liczby faktycznie przejechanych kilometrów i stawki za 1 km przebiegu oraz podpis podatnika (pracodawcy) i jego dane.

Jak Pan zatem widzi, by można było mówić, w uproszczeniu, o opisanym przejeździe jako źródle kosztów musi istnieć związek przyczynowo skutkowy pomiędzy wyjazdem, wydatkami a osiągnięciem przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Nie widzę osobiście jakichkolwiek podstaw do przyjęcia „połowy kilometrówki”, w mojej ocenie w opisanej sytuacji w ogóle nie może być mowy o rozliczeniu wyjazdu w ramach działalności gospodarczej gdy tylko „przy okazji” wykorzystany zostanie ww samochód do działalności gospodarczej. Nie ma możliwości wyodrębnienia tejże części a cel wyjazdu w żadnym wypadku nie wiąże się w mojej ocenie z osiągnięciem przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Inaczej byłoby, gdyby podstawowym celem wyjazdu było zdarzenie związane z działalnością gospodarczą, np. dojazd do klienta, a na trasie tego dojazdu znajdowała się miejscowość, gdzie chcecie Państwo spędzić wakacje, w mojej ocenie w takiej sytuacji można by zastanawiać się na 100% zaliczeniem wyjazdu „do kilometrówki” (podobnie jak np. podwóz dziecka do szkoły w drodze do kontrahenta, bez konieczności zmiany trasy). Istnieje jeszcze trzecia opcja, która dla fiskusa również może być problematyczna, aczkolwiek według mnie jest w pełni dopuszczalna, wpisanie w kilometrówce w 100% wyjazdów z miejsca spędzania urlopu do miejsc, w których swe czynności związane z prowadzeniem działalności chce Pan wykonywać (przykładowo dojazd do Gdańska jest prywatny, ale wyjazd z Gdańska do Rewala w celu zrobienia zdjęć na firmową stronę, to wyjazd „służbowy” na trasie Gdańsk–Rewal–Gdańsk).

Jeśli masz podobny problem prawny, zadaj pytanie naszemu prawnikowi (przygotowujemy też pisma) – link do formularza z indywidualną pomocą prawną »


Indywidualne Porady Prawne

Masz problem z podatkiem dochodowym?
Opisz swój problem i zadaj pytania.

(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)

Podobne materiały

Darowizna firmowej nieruchomości córce i późniejszy najem

Jako osoba fizyczna prowadzę działalność gospodarczą. Posiadam nieruchomość, którą chciałbym przekazać córce w formie darowizny. Nieruchomość ta...

 

Rozliczenie działalności na giełdzie u zagranicznego brokera

W poprzednim roku zamknąłem konto na minusie u mojego amerykańskiego brokera on-line. Moja działalność na giełdzie papierów wartościowych ograniczała...

 

Dochód ze sprzedaży mieszkania męża spożytkowany na cele mieszkaniowe żony, co z ulgą?

Pobraliśmy się w 2013 r., a rok później kupiłam działkę na siebie (bo pieniądze pochodziły z darowizny od rodziców). Mąż w 2015...

 

Użyczenie lokali rodzinie w celu najmu

Z powodu osiągania dochodu z najmu domu i mieszkania nie mogę otrzymać świadczeń na odpowiednim poziomie w Niemczech. Dlatego chciałbym...

 

Rozliczenie PIT jako samotnie wychowująca matka

Mam pytanie odnośnie rozliczenia PIT za ubiegły rok*. Od prawie 3 lat mam rozdzielność majątkową z mężem. Rozwód uprawomocnił się w tym...

 

Porad przez Internet udzielają
prawnicy z dużym doświadczeniem:
Prawnicy
Zadaj pytanie »