Wykorzystanie środków ze sprzedaży mieszkania ze spadku na zakup nowego a zwolnienie z podatku

Sprzedaż mieszkania ze spadku i podatek

W pierwszej kolejności należy odnieść się do kwestii powstania ewentualnego zobowiązania z tytułu samego odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku.

Zgodnie z aktualnie obowiązującym art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy PIT „opodatkowaniu podlega odpłatne zbycie nieruchomości jeżeli zostało dokonane w ciągu 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym miało miejsce nabycie”. Zgodnie z ugruntowanym stanowiskiem przez nabycie rozumie się również nabycie w drodze spadku, darowizny, zasiedzenia czy zniesienia współwłasności. W konsekwencji aktualnie w przypadku nabycia nieruchomości w drodze spadku należy poczekać 5 pełnych lat kalendarzowych, aby móc sprzedaż nieruchomość bez podatku.

Powyższy przepis doznał jednak istotnej zmiany, począwszy od 1 stycznia 2019 r. W myśl art. 1 pkt 4 ww. ustawy zmieniającej ustawodawca dodał nowy art. 10 ust. 5 o następującym brzmieniu:

„W przypadku odpłatnego zbycia, nabytych w drodze spadku, nieruchomości lub praw majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a–c, okres, o którym mowa w tym przepisie, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie tej nieruchomości lub nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę”.

Zgodnie z art. 16 ustawy zmieniającej przepisy ustaw zmienianych w art. 1–3, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, stosuje się do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1 stycznia 2019 r.

W konsekwencji sprzedaż nieruchomości dokonana po 2019 r. powoduje, że znajdują zastosowanie nowe zasady obliczania okresu opodatkowania sprzedaży nieruchomości nabytych w spadku. W takim przypadku okres pięciu lat liczony jest od chwili kiedy to spadkodawca, a nie spadkobierca, nabył nieruchomość.

Zwolnienie z podatku

Aby zatem rozpocząć rozważania na temat tego, czy zastosowanie znajdzie zwolnienie od podatku z tytułu sprzedaży nieruchomości z uwagi na przeznaczenie środków ze sprzedaży na własne cele mieszkaniowe, należy w pierwszej kolejności zastanowić się czy w ogóle powstanie obowiązek podatkowy w PIT z tytułu sprzedaży. Kluczowe jest zatem wskazanie, kiedy to spadkodawca nabył nieruchomość, bowiem w świetle nowych przepisach data 2017 r., tj. data nabycia nieruchomości przez spadkobiercę, nie ma już znaczenia. Proszę zatem o informację, kiedy spadkodawca nieruchomości stał się jej właścicielem, i to od tej daty należy obliczać okres 5 lat.