Czy przekazanie pieniędzy z majątku osobistego na zakup wspólnego lokalu podlega opodatkowaniu?

Darowizna a podatek

Przekazanie środków z majątku osobistego małżonka na zakup lokalu do majątku wspólnego nie stanowi darowizny i nie podlega opodatkowaniu.

Przedmiotem podatku od spadków i darowizn jest umowa darowizny regulowana w art. 888 Kodeksu cywilnego. Zgodnie z tym przepisem „przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku”. Istotą darowizny jest zatem czynność rozporządzająca, która polega na przeniesieniu prawa własności danej rzeczy z jednej osoby na drugą.

Kwestie stosunków majątkowych małżeńskich reguluje ustawa z dnia 25 lutego 1964 r. – Kodeks rodzinny i opiekuńczy. Zgodnie z art. 31 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego „Z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek wspólny). Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą do majątku osobistego każdego z małżonków”.

Z kolei w myśl art. 33 pkt 1, 2 i 10 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego do majątku osobistego każdego z małżonków należą:

• przedmioty majątkowe nabyte przed powstaniem wspólności ustawowej;
• przedmioty majątkowe nabyte przez dziedziczenie, zapis lub darowiznę, chyba że spadkodawca lub darczyńca inaczej postanowił;
• przedmioty majątkowe nabyte w zamian za składniki majątku osobistego, chyba że przepis szczególny stanowi inaczej.

Wyżej powołane przepisy mają zastosowanie, jeżeli ich stosowanie nie zostało wyłączone małżeńską umową majątkową (art. 47 § 1 ww. ustawy). Zgodnie bowiem z treścią art. 47 § 1 ww. ustawy – „Małżonkowie mogą przez umowę zawartą w formie aktu notarialnego wspólność ustawową rozszerzyć lub ograniczyć albo ustanowić rozdzielność majątkową lub rozdzielność majątkową z wyrównaniem dorobków (umowa majątkowa). Umowa taka może poprzedzać zawarcie małżeństwa”.

Przeniesienie pieniędzy z majątku osobistego do majątku wspólnego a podatek

W analogicznej sprawie wypowiedział się Dyrektor KIS w interpretacji z 13.07.2020 r., nr 0111-KDIB2-2.4015.41.2020.2.PB:

„Z treści wniosku wynika, że 2 lipca 2019 r. żona Wnioskodawcy otrzymała w formie darowizny od swoich rodziców mieszkanie do majątku osobistego. Wartość rynkowa niniejszej darowizny stanowi kwota 300 000 zł. Żona Wnioskodawcy 9 kwietnia 2020 r. sprzedała mieszkanie za kwotę 350 000 zł. Żona Wnioskodawcy całą kwotę ze sprzedaży darowanego mieszkania, które stanowi jej majątek osobisty, przeznaczy na zakup wspólnego mieszkania, które Wnioskodawca wraz z żoną kupią w IV kwartale 2020 r. Wartość nowego mieszkania będzie wynosić 417 000 zł, pozostała brakująca część kwoty będzie pochodzić ze wspólnego kredytu hipotecznego. Wnioskodawca w uzupełnieniu wniosku wskazał, że przekazanie środków pieniężnych pochodzących z majątku osobistego żony Wnioskodawcy na zakup mieszkania stanowiącego majątek wspólny będzie stanowiło nakład na majątek wspólny z majątku osobistego żony Wnioskodawcy.

Skoro zatem, jak wynika z treści wniosku oraz jego uzupełnienia, przekazanie środków pochodzących z majątku osobistego żony Wnioskodawcy na zakup mieszkania stanowiącego majątek wspólny będzie stanowiło nakład na majątek wspólny z majątku osobistego żony Wnioskodawcy i nie przybierze postaci umowy darowizny ani też innej czynności wymienionej w art. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, to przekazanie tych środków nie powoduje powstania obowiązku podatkowego na gruncie podatku od spadków i darowizn”.

Ww. interpretacja potwierdza zatem, że nakład na zakup z majątku wspólnego w postaci środków pieniężnych pochodzących z majątku osobistego nie stanowi dla drugiego z małżonków darowizny i tym samym nie podlega opodatkowaniu.

Źródła:

1. Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny - Dz.U. 1964 nr 16 poz. 93

2. Ustawa z dnia 25 lutego 1964 r. - Kodeks rodzinny i opiekuńczy - Dz.U. 1964 nr 9 poz. 59