Zakup połowy domu od teściowej a podatek

Wydatkowanie kwoty uzyskanej ze sprzedaży mieszkania na zakup udziału w nieruchomości

Zakup udziału w nieruchomości za całą kwotę uzyskaną ze sprzedaży mieszkania będzie wypełniał warunki pozwalające na skorzystanie z ulgi w podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt. 131 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. 2012 r., poz. 361 ze zm.), zwolnione z opodatkowania są między innymi dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.

Wydatki poniesione na cele mieszkaniowe

Za wydatki poniesione własne cele mieszkaniowe uważa się między innymi (art. 21 ust. 25 ustawy) wydatki poniesione na:

• nabycie budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem,
• nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie,
• nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego lub udziału w takim gruncie, prawa użytkowania wieczystego takiego gruntu lub udziału w takim prawie, w tym również z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego, oraz nabycie innego gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, jeżeli w okresie, o którym mowa w ust. 1 pkt 131, grunt ten zmieni przeznaczenie na grunt pod budowę budynku mieszkalnego,
• budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego,
• rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację na cele mieszkalne własnego budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub własnego pomieszczenia niemieszkalnego
  
  – położonych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej.

Zakup przez każdego z małżonków części ułamkowej nieruchomości

W Państwa sytuacji – na tyle, na ile mogę stwierdzić z podanych przez Pana informacji – najprostszym rozwiązaniem byłoby:

1. zakup przez żonę części ułamkowej nieruchomości za kwotę co najmniej 90 tys. złotych – przy czym z uwagi na to, że majątek żony ze sprzedaży mieszkania uzyskanego w spadku stanowi jej majątek odrębny – nabycie musiałoby być do jej majątku odrębnego (byłaby wyłączną właścicielką zakupionej części domu);
2. drugą część domu matka może przekazać Panu w darowiźnie (również do Pana majątku odrębnego) – tym sposobem byliby Państwo współwłaścicielami w częściach ułamkowych (nie na zasadach współwłasności łącznej małżeńskiej) całego domu.

Rozwiązanie takie byłoby o tyle korzystne, o ile:

• żona uniknęłaby konieczności odprowadzania podatku dochodowego od dochodu ze zbycia mieszkania;
• darowizna dla Pana skorzystałaby ze zwolnienia w podatku od spadków i darowizn.

Jeżeli proponowane przeze mnie rozwiązanie doprowadziłoby ostatecznie do skutku, do którego Państwo zmierzacie – rekomendowałabym właśnie taką formę przeniesienia własności.

Jeżeli z jakiegoś względu tego rodzaju rozwiązanie Państwu nie odpowiada, ewentualnie jeżeli miałby Pan jeszcze jakieś wątpliwości lub pytania, proszę o informację.