Zwolnienie z podatku dochodu ze sprzedaży odziedziczonego mieszkania

Wydatek na spłatę kredytu nie spełnia definicji własnych celów mieszkaniowych

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT w przypadku sprzedaży nieruchomości, której podatnik nie posiada przez okres 5 lat, ma on prawo do skorzystania z ulgi na własne cele mieszkaniowe.

Własne cele mieszkaniowe nie zostały zdefiniowane przez ustawodawcę, natomiast za wydatki poniesione w celu osiągnięcia własnego celu mieszkaniowego uważa się m.in. spłatę kredytu (odsetek od tego kredytu) zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia, na np. nabycie budynku mieszkalnego.

Zatem posługując się wykładnią językową przy analizie tego przepisu, można dojść do wniosku, że spłata kredytu syna na jego mieszkanie spełnia warunek możliwości skorzystania ze zwolnienia podatkowego.

Problem zaczyna się jednak w sytuacji, w które mieszkanie jest przeznaczone na wynajem, a syn przebywa w innym kraju – tu organ może próbować twierdzić, iż w związku z tym że syn nie mieszka w tym mieszkaniu, to poniesiony wydatek na spłatę kredytu nie spełnia definicji własnych celów mieszkaniowych. Przy czym przypominam – brak jest ustawowej definicji tego pojęcia. Mając to uwadze, widzę dwa rozwiązania:

• złożyć PIT 39 z zaznaczeniem chęci skorzystania z ulgi na własne cele mieszkaniowe i nic z tym więcej nie robić. A w przypadku zapytań organu podatkowego twierdzić, że zamiarem syna jest zamieszkanie w tym lokalu w przyszłości – jak wróci;
• złożyć wniosek o wydanie interpretacji podatkowej MF w celu uzyskania pewności i ochrony syna na wypadek ewentualnych przyszłych wątpliwości organu podatkowego – czas oczekiwania to 3 miesiące.