Kasa fiskalna, limit 20 tysięcy, płatności gotówkowe i bezgotówkowe

Podstawowy limit zwolnienia z kasy fiskalnej

Jednym z podstawowych zwolnień z obowiązku posiadania kasy fiskalnej jest limit roczny sprzedaży w wysokości 20 000 zł. Limit ten dotyczy sprzedaży dokonywanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Do obliczenia limitu wlicza się cały obrót z tego tytułu, niezależnie od formy zapłaty, zarówno gotówkowej, jak i bezgotówkowej. Sprzedaż na rzecz innych przedsiębiorców nie jest uwzględniana przy obliczaniu tego limitu.

Zwolnienia przy płatnościach bezgotówkowych

Ustawodawca w punktach 36 oraz 37 załącznika do Rozporządzenia z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących przewidział możliwość skorzystania ze zwolnienia z kasy fiskalnej w przypadku spełnienia określonych warunków, wskazanych w punktach 41 i 42 załącznika.

Dotyczy to w szczególności:

• dostawy towarów w systemie wysyłkowym, jeżeli zapłata w całości następuje za pośrednictwem banku, poczty lub SKOK, a z ewidencji jednoznacznie wynika, jakiej czynności dotyczyła zapłata i na czyją rzecz została dokonana,

• świadczenia usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli zapłata w całości następuje w formie bezgotówkowej, a dokumentacja jednoznacznie identyfikuje nabywcę oraz przedmiot świadczenia.

Jeżeli te warunki są spełnione, transakcje takie mogą korzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencji na kasie fiskalnej, o ile nie dotyczą czynności, które bezwzględnie podlegają obowiązkowi ewidencjonowania.

Zwolnienia podmiotowe i przedmiotowe

Limit 20 000 zł stanowi tzw. zwolnienie podmiotowe. Oznacza to, że odnosi się on do całkowitego obrotu podatnika na rzecz konsumentów. Niezależnie od tego istnieją również zwolnienia przedmiotowe, wymienione w załączniku do rozporządzenia, które nie są uzależnione od wysokości obrotu. Jeżeli podatnik wykonuje czynności objęte takim zwolnieniem, może z niego korzystać niezależnie od wartości sprzedaży.

Znaczenie § 3 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia

Kluczowe znaczenie ma § 3 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia, zgodnie z którym:

„Na potrzeby korzystania ze zwolnienia, o którym mowa w ust. 1:

1. nie uwzględnia się dokonanej lub przewidywanej sprzedaży z tytułu czynności, o których mowa w poz. 41 i 42 załącznika do rozporządzenia;

2. przy obliczaniu wartości sprzedaży nie uwzględnia się należnego podatku od towarów i usług”.

Oznacza to, że co do zasady pozostała sprzedaż na rzecz osób fizycznych powinna być uwzględniana przy ustalaniu limitu 20 000 zł.

Stanowisko organów podatkowych

Jak wskazał Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji z 14 marca 2016 r., nr ILPP2/4512-1-882/15-6/AD, kwoty uprawniającej do korzystania ze zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej nie można ustalać wyłącznie na podstawie części wykonywanych świadczeń. Obowiązek ten należy odnosić do całego obrotu osiąganego przez podatnika. W konsekwencji do limitu wlicza się całą sprzedaż na rzecz konsumentów.

Z tego wynika, że po przekroczeniu łącznego obrotu 20 000 zł na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, nie jest możliwe łączenie zwolnienia podmiotowego i przedmiotowego.

Płatności mieszane i obowiązek kasy

Jeżeli płatności bezgotówkowe spełniają warunki zwolnień wskazanych w pozycjach 41 i 42 załącznika do rozporządzenia, mogą korzystać ze zwolnienia. Jednak w przypadku przyjmowania również płatności gotówkowych, po przekroczeniu łącznie 20 000 zł obrotu na rzecz konsumentów, powstaje obowiązek posiadania kasy fiskalnej. Przepisy nie ograniczają bowiem limitu wyłącznie do płatności gotówkowych.

Interpretacja indywidualna jako zabezpieczenie

Należy pamiętać, że w Polsce nie obowiązuje zasada precedensu, a interpretacje podatkowe wiążą wyłącznie podmiot, który o nie wystąpił. Tylko indywidualna interpretacja podatkowa daje realną ochronę przed konsekwencjami podatkowymi. Z tego względu rekomendowane jest wystąpienie o własną interpretację, zwłaszcza w przypadku płatności mieszanych i sprzedaży na rzecz osób fizycznych.

Podsumowanie

Limit 20 000 zł dotyczy całego obrotu na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, niezależnie od formy zapłaty. Płatności bezgotówkowe mogą korzystać ze zwolnienia, jeżeli spełniają warunki określone w rozporządzeniu. Przy płatnościach mieszanych przekroczenie łącznego limitu może skutkować obowiązkiem posiadania kasy fiskalnej. Dla pełnego bezpieczeństwa podatkowego warto wystąpić o indywidualną interpretację.