Import z Chin i sprzedaż online w Polsce

Jak dokumentować zakup towarów z Chin?

Przy zakupach firmowych z portali takich jak AliExpress, Alibaba lub innych platform sprzedażowych najważniejsze jest wykazanie, że wydatek został faktycznie poniesiony, dotyczy działalności gospodarczej i służy osiąganiu przychodu albo zabezpieczeniu źródła przychodów. W praktyce warto gromadzić komplet dokumentów: fakturę lub inny dokument sprzedaży od dostawcy, potwierdzenie zamówienia, potwierdzenie płatności, korespondencję z kontrahentem, dokument przewozowy oraz dokumenty celne. Przy zakupach spoza UE warto też sprawdzić rozliczenie zakupów z AliExpress w JDG.

Podstawowym dowodem księgowym jest faktura albo dokument celny. Jeżeli sprzedawca z Chin wystawi fakturę, może ona być wykorzystana w polskiej księgowości, o ile pozwala ustalić strony transakcji, datę, przedmiot zakupu, ilość i wartość towaru. Nie musi być to polska faktura VAT, ponieważ zagraniczny sprzedawca spoza Unii Europejskiej nie wystawia faktury według polskich zasad VAT.

Jeżeli dokument jest sporządzony w języku obcym, urząd skarbowy może zażądać tłumaczenia na język polski. Nie zawsze musi to być tłumaczenie przysięgłe, ale powinno umożliwiać organowi podatkowemu ocenę, czego dotyczy zakup i jaka była jego wartość.

Jeżeli sprzedawca nie wystawia klasycznej faktury, nie oznacza to automatycznie, że wydatek jest niemożliwy do rozliczenia. Trzeba jednak posiadać inny wiarygodny dowód zewnętrzny, np. potwierdzenie transakcji z platformy, dokument zamówienia, potwierdzenie zapłaty i dokument celny. Samodzielnie sporządzony dowód wewnętrzny co do zasady nie wystarczy do udokumentowania zakupu towarów handlowych od zagranicznego dostawcy.

Dokument celny, wartość towaru i koszt podatkowy

Przy imporcie towarów spoza Unii Europejskiej bardzo ważny jest dokument celny. Może on potwierdzać objęcie towaru procedurą dopuszczenia do obrotu, podstawę naliczenia należności oraz kwotę cła i VAT od importu. W praktyce przedsiębiorca powinien zachować dokumenty otrzymane od operatora pocztowego, firmy kurierskiej, agencji celnej albo z systemu obsługującego zgłoszenia celne.

Do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć nie tylko cenę zakupu towaru, ale również wydatki bezpośrednio związane z jego sprowadzeniem, np. transport, prowizję pośrednika, opłatę za odprawę celną oraz cło. Rozliczenie VAT zależy od tego, czy przedsiębiorca jest czynnym podatnikiem VAT, czy korzysta ze zwolnienia podmiotowego oraz jak został rozliczony import.

Warto pamiętać, że wartość wskazana na paczce nie zawsze przesądza o wartości celnej. Organ celny może żądać dokumentów potwierdzających rzeczywistą cenę, np. potwierdzenia płatności, zamówienia lub korespondencji handlowej. Zaniżanie wartości przesyłki przez sprzedawcę nie zwalnia importera z odpowiedzialności za prawidłowe rozliczenie importu.

Przesyłka pocztowa albo kurierska a odprawa celna

Sposób rozliczenia importu zależy m.in. od tego, kto doręcza przesyłkę i czy odprawa została wykonana automatycznie przez operatora, firmę kurierską albo agencję celną. W przypadku doręczenia przez operatora wyznaczonego zastosowanie może mieć art. 65a Prawa celnego, zgodnie z którym operator pobiera od odbiorcy należności przywozowe przed wydaniem przesyłki, jeżeli takie należności występują. Przy towarach nietypowych trzeba dodatkowo sprawdzić ograniczenia pozapodatkowe, np. przywóz muszli, okazów CITES i bursztynu przez granicę.

Przy przesyłkach kurierskich odprawę często wykonuje kurier lub działająca z nim agencja celna, a następnie obciąża odbiorcę należnościami i opłatą za obsługę. Może się jednak zdarzyć, że przedsiębiorca będzie musiał przekazać dodatkowe dane, pełnomocnictwo, numer EORI, potwierdzenie zapłaty albo samodzielnie doprowadzić do prawidłowego zgłoszenia celnego.

Jeżeli paczka została doręczona bez pobrania należności, nie należy zakładać, że sprawa jest zamknięta. Jeżeli towar podlegał zgłoszeniu i opodatkowaniu, przedsiębiorca powinien wyjaśnić status odprawy z operatorem, kurierem, agencją celną albo właściwym organem celnym. Brak działania może prowadzić do zaległości podatkowych lub celnych.

Cło, VAT od importu i limit 150 euro

Zwolnienie z należności celnych przywozowych obejmuje co do zasady przesyłki zawierające towary o niewielkiej wartości wysyłane bezpośrednio z państwa trzeciego do odbiorcy w Unii Europejskiej. Towary o niewielkiej wartości to towary, których rzeczywista wartość nie przekracza 150 euro na przesyłkę. Zwolnienia nie stosuje się m.in. do wyrobów alkoholowych, perfum i wód toaletowych oraz tytoniu i wyrobów tytoniowych.

Limit 150 euro dotyczy cła, a nie oznacza automatycznego braku VAT. VAT od importu może być należny również przy przesyłkach o niższej wartości. W praktyce przy zakupach przez platformy internetowe VAT bywa pobierany już na etapie sprzedaży albo rozliczany przy odprawie, zależnie od modelu transakcji i dokumentów wystawionych przez platformę.

Stawkę celną ustala się według klasyfikacji taryfowej towaru. Pomocny jest system taryfowy ISZTAR, ale prawidłowa klasyfikacja zależy od rodzaju, składu, funkcji i przeznaczenia towaru. Ten sam opis handlowy użyty przez sprzedawcę nie zawsze wystarcza do prawidłowego ustalenia kodu taryfy celnej.

Czy przy sprzedaży internetowej trzeba mieć kasę fiskalną?

Zgodnie z art. 111 ust. 1 ustawy o VAT sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych zasadniczo powinna być ewidencjonowana przy zastosowaniu kasy rejestrującej. Dotyczy to również sprzedaży przez internet, jeżeli nabywcą jest konsument.

W praktyce wielu sprzedawców internetowych korzysta ze zwolnienia dla dostawy towarów w systemie wysyłkowym. Warunkiem jest otrzymanie całej zapłaty za pośrednictwem poczty, banku albo SKOK na rachunek podatnika oraz posiadanie ewidencji i dowodów zapłaty, z których jednoznacznie wynika, jakiej transakcji dotyczyła płatność i na czyją rzecz została dokonana, w tym dane nabywcy oraz jego adres.

Nie każda sprzedaż wysyłkowa może jednak korzystać ze zwolnienia. Rozporządzenia w sprawie zwolnień z kas rejestrujących zawierają katalog towarów i usług, przy których zwolnienia nie stosuje się albo stosuje się je w ograniczonym zakresie. Przed rozpoczęciem sprzedaży trzeba więc sprawdzić, czy konkretny asortyment nie jest objęty obowiązkiem ewidencjonowania od pierwszej sprzedaży.

Niezależnie od zwolnienia wysyłkowego funkcjonuje również zwolnienie podmiotowe ze względu na limit obrotu na rzecz konsumentów. Jeżeli przedsiębiorca przekroczy limit albo sprzedaje towary wyłączone ze zwolnienia, musi rozpocząć ewidencjonowanie na kasie w terminach wynikających z przepisów.

Jak opodatkować sprzedaż towarów przez internet?

Po sprowadzeniu towarów z Chin trzeba osobno rozliczyć import, a osobno późniejszą sprzedaż w Polsce. Dla sprzedaży znaczenie ma skala, powtarzalność, wybór formy opodatkowania, ewentualny VAT, kasa fiskalna oraz dokumenty potwierdzające koszt zakupu i odprawę.

Ten artykuł koncentruje się na zakupie, imporcie i dokumentach celno-księgowych. Ogólne zasady rozróżnienia sprzedaży prywatnej, działalności nierejestrowanej i handlu internetowego omawiamy w tekście o sprzedaży przez internet a podatkach.

VAT przy sprzedaży towarów importowanych

Sprzedawca internetowy powinien oddzielić dwie kwestie: VAT od importu towaru oraz VAT od późniejszej sprzedaży w Polsce albo do innych państw. Import może powodować obowiązek zapłaty VAT przy odprawie, nawet jeżeli przedsiębiorca korzysta ze zwolnienia podmiotowego z VAT przy sprzedaży krajowej.

Jeżeli przedsiębiorca jest czynnym podatnikiem VAT, może mieć prawo do odliczenia VAT od importu, o ile towary służą czynnościom opodatkowanym i posiada wymagane dokumenty. Jeżeli korzysta ze zwolnienia z VAT, VAT zapłacony przy imporcie co do zasady staje się elementem kosztu, a nie podatkiem do odliczenia.

Przy sprzedaży do konsumentów z innych państw Unii Europejskiej mogą dojść dodatkowe obowiązki, w tym rozliczenia w procedurze OSS po przekroczeniu odpowiednich limitów albo przy wyborze tej procedury. Jeżeli sprzedaż ma być prowadzona wyłącznie w Polsce, podstawowe znaczenie ma status podatnika VAT w kraju i prawidłowe dokumentowanie importu.

Odpowiedzialność sprzedawcy za towar z Chin

Osoba sprowadzająca towar spoza Unii Europejskiej i wprowadzająca go do sprzedaży w Polsce może być traktowana jak importer. Oznacza to nie tylko obowiązki podatkowe i celne, ale również odpowiedzialność za zgodność produktu z wymaganiami prawa, bezpieczeństwo, oznakowanie, instrukcje, dane importera oraz ewentualne deklaracje zgodności.

Szczególną ostrożność należy zachować przy elektronice, zabawkach, kosmetykach, produktach mających kontakt z żywnością, akcesoriach medycznych, bateriach, ładowarkach i wyrobach wymagających oznakowania CE. Niska cena zakupu nie rekompensuje ryzyka zatrzymania towaru, zakazu sprzedaży albo odpowiedzialności wobec konsumenta.

Podsumowanie

Import towarów z Chin i sprzedaż internetowa w Polsce wymagają uporządkowania kilku obszarów jednocześnie: dokumentów zakupu, odprawy celnej, VAT, ewidencji sprzedaży i formy opodatkowania. Faktura od chińskiego sprzedawcy może być uznana w Polsce, ale jeżeli jej nie ma, trzeba zgromadzić inne wiarygodne dokumenty potwierdzające transakcję. Przesyłka o wartości do 150 euro może być zwolniona z cła, lecz nie należy utożsamiać tego ze zwolnieniem z VAT. Kasa fiskalna przy sprzedaży internetowej nie zawsze jest konieczna, ale zwolnienie wymaga płatności na rachunek i dokładnej ewidencji nabywców. Najkorzystniejsza forma opodatkowania zależy od marży i kosztów, dlatego przed startem sprzedaży warto policzyć kilka wariantów.

Przy rozliczeniach VAT warto porównać także temat: magazyn w Polsce dla firmy.

FAQ

Czy faktura z AliExpress jest ważna w Polsce?

Tak, jeżeli pozwala ustalić strony transakcji, datę, przedmiot zakupu, ilość i wartość towaru. Nie musi być wystawiona według polskich zasad VAT, ale powinna być czytelna i powiązana z płatnością oraz dostawą.

Co zrobić, gdy chiński sprzedawca nie wystawi faktury?

Należy zgromadzić inne dokumenty zewnętrzne: potwierdzenie zamówienia z platformy, potwierdzenie płatności, korespondencję, dokument przewozowy i dokument celny. Sam dowód wewnętrzny sporządzony przez kupującego zwykle nie wystarczy przy zakupie towarów handlowych.

Czy przesyłka do 150 euro jest całkowicie wolna od opłat?

Nie zawsze. Limit 150 euro dotyczy zasadniczo zwolnienia z cła. VAT od importu może być należny także przy przesyłkach o niższej wartości, chyba że został prawidłowo rozliczony w innym przewidzianym mechanizmie.

Czy sprzedaż internetowa zawsze wymaga kasy fiskalnej?

Nie. Zwolnienie jest możliwe m.in. przy sprzedaży wysyłkowej, gdy cała zapłata wpływa na rachunek i z ewidencji wynika, czego dotyczy płatność oraz kto był nabywcą. Trzeba jednak sprawdzić, czy sprzedawane towary nie są wyłączone ze zwolnienia.

Czy ryczałt 3% zawsze jest najlepszy dla handlu online?

Nie. Ryczałt może być korzystny przy wysokiej marży i niskich kosztach, ale nie pozwala odliczyć wydatków na zakup towaru, transport, cło ani prowizje. Przy niskiej marży korzystniejsza może być skala podatkowa albo podatek liniowy.

Czy nowa firma może wybrać kartę podatkową?

Co do zasady nie. Karta podatkowa nie jest obecnie dostępna dla nowych przedsiębiorców jako nowo wybierana forma opodatkowania. Mogą z niej korzystać głównie podatnicy kontynuujący ją na dotychczasowych zasadach.

Źródła:

1. Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. 2004 nr 54 poz. 535

2. Ustawa z dnia 19 marca 2004 r. - Prawo celne

3. Rozporządzenie Rady (WE) nr 1186/2009 z dnia 16 listopada 2009 r. ustanawiające wspólnotowy system zwolnień celnych

4. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów

5. Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne